Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 февраля 2015 14 просмотров

У меня 2 вопроса.1. Предприятие ООО открыто в мае 2013 года в г. Калуге. Режим налогообложения- УСН 15 %. С мая 2013 года по январь 2015 года деятельность не велась. С февраля 2015 года началась осуществляться медицинская деятельность. Подскажите пожалуйста, попадает ли данное предприятие под ставку УСН 0 % в связи с началом осуществления деятельности. Принята ли в Калужской области данная ставка согласно статье 346.20 п 4 Налогового кодекса?2. Под какой процент УСН попадает медицинская деятельность? (код ОКВЭД 65.12). Какой предел выручки для УСН в г. Калуге в 2015 году?

Во – первых – если данное предприятие не осуществляло деятельности, и начало работать в 2015 году – это не означает что оно вновь зарегистрированное.

Во – вторых – под ставку УСН данная организация не подпадает. Это не возможно в связи с действующим законодательством. Вам следует обратить внимание на Закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ. В нем говорится о том, что ставку 0% по УСН могут принимать лишь ИП (впервые зарегистрированные). В отношении организаций таких новшеств не было принято - однако региональным законодательством могут быть снижены ставки УСН до 5%.

В Калужской области принят закон, в соответствии с которым, ставка УСН в отношении медицинской деятельности составляет 5%.

В 2015 году налогоплательщик может применять упрощенку до тех пор, пока его доходы не превысят 68 820 000 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Главные налоговые изменения для «упрощенцев» с 2015 года

<…>

Налоговые каникулы
Освобождение от обложения налогами Законом субъекта РФ может быть снижена ставка налога на УСН при объекте доходы минус расходы с 15 до 5%

Регионам предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей ставку налога по упрощенной системе налогообложения и патенту в размере 0%.

Применять нулевую ставку разрешено в течение двух налоговых периодов. Субъекты РФ могут установить ограничения на применение льготных налоговых ставок, в том числе в виде предельного размера доходов и средней численности работников. Закон вступил в силу с 29 декабря 2015 года.

Право снижать ставку упрощенного налога с 15 до 5% сохранено

Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ*

<…>

Журнал «Упрощенка», № 2, февраль 2015

2. Статья: Для начинающих предпринимателей на УСН и патенте ввели налоговые каникулы

Новость на тему: льготы для предпринимателей
Кого касается: бизнесменов на «упрощенке» и патенте
Источник: Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ

С 1 января 2015 года для начинающих бизнесменов на УСН и патенте регионы вправе устанавливать налоговые каникулы. Для этого они должны принять соответствующий закон. Такое новшество предусмотрено Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ (далее — Закон № 477-ФЗ), который начал действовать с этого года.

Каникулы предполагают, что впервые зарегистрированные и перешедшие на УСН или патент предприниматели (со дня регистрации которых не прошло двух лет), будут освобождены от «упрощенного» и «патентного» налога сроком на два года. То есть для них в этот период будет установлена налоговая ставка 0%. При этом бизнесмены должны работать в производственной, социальной или научной сфере. Конкретные виды деятельности в этих сферах, в отношении которых будет применяться льготная ставка, устанавливают сами субъекты. Кроме того, субъекты РФ могут ввести дополнительные ограничения на применение ставки 0%. Например, лимит средней численности работников бизнесмена, предельный размер доходов. Если эти ограничения будут нарушены, то применять нулевую ставку коммерсант уже не сможет.

Однако, повторимся, воспользоваться налоговыми каникулами смогут только предприниматели, впервые зарегистрированные после принятия регионом соответствующего закона. На уже зарегистрированных коммерсантов и на тех, кто «откроется» после вступления в силу Закона № 477-ФЗ, но до принятия закона субъекта РФ, каникулы распространяться не будут (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Предельный срок действия налоговых каникул — до 31 декабря 2020 года включительно. То есть с 2021 года воспользоваться ими уже будет нельзя (п. 3 ст. 2 Закона № 477-ФЗ).*

Журнал «Упрощенка», № 2, февраль 2015

3. ЗАКОН КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ от 29.09.2014 № 605-ОЗ О внесении изменений в Закон Калужской области «Об установлении дифференцированных ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков»

<…>

«Статья 1.

Установить налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по категориям налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в следующих размерах:

- осуществляющих основные виды деятельности в соответствии с разделами C, P, Q, классом 75 раздела M Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, ОК 029-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (далее – Общероссийский классификатор видов экономической деятельности), - 5 процентов;*

- для зарегистрированных после 1 января 2015 года российских организаций (за исключением случаев реорганизации) и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих основные виды деятельности в соответствии с классом 72 раздела M Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, - 5 процентов;

- осуществляющих основные виды деятельности в соответствии с разделом F (за исключением подкласса 41.1) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - 7 процентов;

- осуществляющих основные виды деятельности в соответствии с разделом B (за исключением класса 09), разделом D (за исключением группы 35.23), разделом E, разделом R (за исключением класса 92), классами 94, 96 раздела S Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - 10 процентов.

В целях настоящего Закона под основным видом деятельности понимается вид экономической деятельности, указываемый налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.».

Статья 2

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

<…>

4. ЗАКОН КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ от 18.12.2008 № 501-ОЗ Об установлении дифференцированных ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков (с изменениями на 29 сентября 2014 года)

<…>

Установить налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по категориям налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в следующих размерах:

- осуществляющих основные виды деятельности в соответствии с разделами C, P, Q, классом 75 раздела M Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, ОК 029-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (далее – Общероссийский классификатор видов экономической деятельности), - 5 процентов;*

- для зарегистрированных после 1 января 2015 года российских организаций (за исключением случаев реорганизации) и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих основные виды деятельности в соответствии с классом 72 раздела M Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, - 5 процентов;

- осуществляющих основные виды деятельности в соответствии с разделом F (за исключением подкласса 41.1) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - 7 процентов;

- осуществляющих основные виды деятельности в соответствии с разделом B (за исключением класса 09), разделом D (за исключением группы 35.23), разделом E, разделом R (за исключением класса 92), классами 94, 96 раздела S Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - 10 процентов.

В целях настоящего Закона под основным видом деятельности понимается вид экономической деятельности, указываемый налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

<…>

5. КЛАССИФИКАТОР РОСТЕХРЕГУЛИРОВАНИЯ от 31.01.2014 №№ 14-ст, ОК 029-2014, 029-2014 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)

<…>

Раздел Q ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНЫХ УСЛУГ

Этот раздел включает:

- предоставление деятельности в области здравоохранения и социальных услуг

Эта деятельность включает:

- широкий диапазон мероприятий - от медицинской помощи, которую обеспечивает обученный медицинский персонал в больницах и других организациях, а также мероприятий по уходу по месту жительства, которые включают некоторые мероприятия по охране здоровья человека, до социальных услуг без привлечения специалистов в области здравоохранения

<…>

6. Рекомендация: Кто может применять упрощенку

<…>

Лимит дохода для тех, кто уже применяет УСН

Начиная с 2014 года лимит доходов для дальнейшего применения спецрежима – 60 000 000 руб., ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитывают.

Предельную величину доходов, которая позволяет применять упрощенку в течение года, определяйте по формуле:

Лимит доходов для дальнейшего применения спецрежима = 60 000 000 руб. ? Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год

Например, в 2015 году налогоплательщик может применять упрощенку до тех пор, пока его доходы не превысят 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. ? 1,147).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка