Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 февраля 2015 21 просмотр

Прошу проконсультировать по следующему вопросу.Мы оказываем услуги международной организации.Оплата за оказанные услуги поступает в течение следующего месяца после месяца оказания услуг.1. Какие документы и в какие сроки необходимо предоставить в ИФНС для подтверждения ставки НДС 0% для международных организаций?2. Что делать, если оплата поступит после сдачи декаларации по НДС?3. Нужно ли прописывать в контракте отдельным пунктом следующее: "В случае непоступления оплаты за Услуги на последний календарный день месяца оказания Услуг к стоимости Услуг добавляется 18% налога на добавленную стоимость"?4. Что делать, если международная организация откажется подписывать контракт с пунктом, указанным выше?Спасибо.

1-2. Для того чтобы выписать счет-фактуру по ставке 0% Вы должны иметь:

-договор с международной организацией или ее представительством на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) для официального использования, который включает спецификацию поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) с указанием их стоимости;
-официальное письма международной организации или ее представительства, подписанного главой организации или ее представительства.

Для подтверждения ставки 0% Вы должны предоставить в ИФНС:

счет-фактуру, который выписан международной организации или ее представительству и в котором указано, что товары (работы, услуги) реализованы с применением налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость;
копию платежного документа или приходного кассового ордера, подтверждающего фактическое перечисление международной организацией или ее представительством денежных средств в оплату реализованных товаров (работ, услуг).

В отношении услуг, оказываемых международным организациям, не определен срок представления документов, подтверждающих ставку 0%, поэтому организации целесообразно представлять их вместе с налоговой декларацией по НДС во избежание споров с налоговыми органами.

Если Ваша организация не может предоставить полный пакет документов, то ставка 0% будет считаться неподтвержденной. При этом Правила и статья 165 НК РФ в данной ситуации не предусматривают применения нулевой ставки в дальнейшем, то есть после получения оплаты

Таким образом, если собрать и сдать пакет вовремя не удастся, то налоговая доначислит Вам НДС по ставке 18%

3. Вы не вправе вносить такое условие в контракт, так как контракты регулируются гражданским законодательством, а не налоговым, а НДС – налоговым. Организации не вправе прописывать в договорах изменение договорной стоимости в зависимости от изменения налоговых обязательств. Суды неоднократно указывали на то, что налоговые потери организации не являются убытками согласно статье 15 ГК РФ и не могут предъявляться лицу, из-за которого это произошло. Это означает, что и вносить условия, предложенные Вами, Вы не вправе. НДС Вам придется уплатить за счет собственных средств

4. Такой пункт Вы прописывать не вправе. Единственное что Вы можете прописать – это сроки оплаты и санкции в случае нарушения сроков оплаты

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ МИД РОССИИ, МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.03.2014 № 3913/19Н

«приказываем:

1. Утвердить прилагаемый Перечень международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога на добавленную стоимость, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов.*

2. Признать утратившими силу приказы Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации:от 9 апреля 2007 года N 4938/33н "Об утверждении Перечня международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 17 мая 2007 года, регистрационный N 9503);от 7 июля 2008 года N 9412/66н "О внесении дополнений в Перечень международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, утвержденный приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2007 года N 4938/33н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18 июля 2008 года, регистрационный N 12005);от 1 июня 2010 года N 8046/54н "О внесении изменений в Перечень международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, утвержденный приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2007 года N 4938/33н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2010 года, регистрационный N 17857);от 29 февраля 2012 года N 2872/36н "О внесении изменений в Перечень международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, утвержденный приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2007 года N 4938/33н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3 апреля 2012 года, регистрационный N 23715);от 20 ноября 2012 года N 20346/147н "О внесении изменения в Перечень международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, утвержденный приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2007 года N 4938/33н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 января 2013 года, регистрационный N 26646).

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.*

Статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2001, N 53, ст.5026; 2004, N 31, ст.3436; 2008, N 48, ст.5519; 2013, N 30, ст.4081).В отношении Евразийской экономической комиссии положения пункта 1 настоящего приказа применяются к правоотношениям, возникшим с 8 июня 2012 года.В отношении Межпарламентской Ассамблеи Евразийского экономического сообщества положения пункта 1 настоящего приказа применяются к правоотношениям, возникшим с 5 июня 2008 года.В отношении Европейского космического агентства, Постоянного представительства Европейского космического агентства в Российской Федерации положения пункта 1 настоящего приказа применяются к правоотношениям, возникшим с 13 декабря 2012 года.

Министр иностранных дел
Российской Федерации
С.Лавров

Министр финансов
Российской Федерации
А.Силуанов

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
15 мая 2014 года,
регистрационный N 32290

Перечень международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога на добавленную стоимость, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов

N п/п Международные организации и их представительства Основание применения налоговой ставки 0 процентов
1. Организация Объединенных Наций (ООН), ее органы, программы и фонды, в частности:- Информационный центр ООН;- Программа развития ООН (ПРООН);- Детский фонд ООН (ЮНИСЕФ);- Всемирная продовольственная программа / Мировая продовольственная программа (ВПП/МПП);- Программа ООН по окружающей среде (ЮНЕП);- Управление Верховного комиссара ООН по делам беженцев (УВКБ);- Управление по контролю над наркотическими средствами и предупреждению преступности (ЮНДКП);- Управление ООН по обслуживанию проектов (ЮНОПС);- Фонд ООН в области народонаселения (ЮНФПА);- Объединенная программа ООН по ВИЧ/СПИДу Соглашение между Правительством Российской Федерации и Организацией Объединенных Наций об учреждении в Российской Федерации Представительства Организации Объединенных Наций от 15 июня 1993 года*

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

«Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:

<…>


12. Порядок применения налоговой ставки 0 процентов, установленной международными договорами Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, определяется Правительством Российской Федерации.*»

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 22.07.2006 № 455

«1. Настоящие Правила определяют в соответствии с международными договорами Российской Федерации порядок применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации.

2. Налоговая ставка 0 процентов по налогу на добавленную стоимость применяется в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, включенными в перечень, определяемый Министерством иностранных дел Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российской Федерации на основании положений международных договоров, предусматривающих освобождение от налога на добавленную стоимость (далее соответственно - международные организации, представительства).

3. Организации или индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) для официального использования международными организациями и их представительствами, выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость. Указанные счета-фактуры с пометкой "Для официальных нужд международной организации" выставляются при наличии:
договора с международной организацией или ее представительством на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) для официального использования, который включает спецификацию поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) с указанием их стоимости;
официального письма международной организации или ее представительства, подписанного главой организации или ее представительства (главного должностного лица представительства, назначенного международной организацией, либо любого должностного лица, назначенного для выполнения соответствующих обязанностей в период отсутствия главного должностного лица) и заверенного печатью этой организации или ее представительства, подтверждающего, что данные товары (работы, услуги) предназначены для международной организации или ее представительства. В письме указываются наименование, идентификационный номер налогоплательщика-организации или фамилия, имя, отчество и идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, реализующих товары (работы, услуги) для официального использования международной организацией или ее представительством.

4. Организации или индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) для официального использования международной организацией или ее представительством, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость представляют в налоговый орган документы (их копии), указанные в пункте 3 настоящих Правил, а также:

счет-фактуру, который выписан международной организации или ее представительству и в котором указано, что товары (работы, услуги) реализованы с применением налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость;
копию платежного документа или приходного кассового ордера, подтверждающего фактическое перечисление международной организацией или ее представительством денежных средств в оплату реализованных товаров (работ, услуг).*

5. Организации или индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) для официального использования международной организацией или ее представительством, производят налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном пунктом 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка