Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 февраля 2015 8 просмотров

Между гр-кой Ивановой АА и гр-ном Ивановым И.И. (является отцом ее мужа - ее свекром) заключен договор займа, этот займ она отразилав 3-НДФЛ за 2013 год. В 2014 году свекор скончался, по наследству право требования займа перешло его сыну- ее мужу Иванову М.М. (является госслужащим).Муж прощает жене займ.1. Нужно ли отразить прощение займа в 3-НДФЛ Ивановой АА (жене) за 2014 год и в каком разделе?2. Нужно ли госслужащему Иванову ММ отразить эту операцию (получение по наследству права требования займа и его прощение), и если да, то где?

По общему правилу, да, должен. Порядок предоставления сведений будет зависеть от места работы Иванова М. М.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Кто из граждан должен платить НДФЛ

<…>

Не облагаемые НДФЛ доходы

Некоторые виды доходов, полученных резидентами и нерезидентами, могут быть освобождены от НДФЛ.

НДФЛ не облагаются, например, следующие виды доходов.

1.Различные компенсационные, социальные и бюджетные выплаты, установленные законодательством, в частности:

  • пенсии (п. 2 ст. 217 НК РФ);
  • суммы возмещения вреда от увечья или иного повреждения здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). К таким компенсациям, в частности, относятся и суммы возмещения морального вреда, выплаченные по решению суда (письмо Минфина России от 28 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1009);
  • выплаты, связанные с гибелью военнослужащих и госслужащих при исполнении служебных обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • вознаграждение за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь (п. 4 ст. 217 НК РФ);
  • полученные алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ);
  • единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи), полученные в связи со стихийным бедствием, террористическим актом (абз. 12 п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи) работодателя в пользу сотрудника в связи со смертью члена его семьи (в пользу членов семьи умершего сотрудника) (абз. 13 п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи), полученные при рождении (усыновлении) ребенка, если они были осуществлены работодателем в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (абз. 17 п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • выплаты на приобретение и строительство жилья, полученные из бюджетов Российской Федерации (например, по программе «Помощь молодым семьям») (п. 36 ст. 217 НК РФ);
  • взносы на софинансирование пенсионных накоплений, перечисленные государством или работодателем (за счет его собственных средств) на индивидуальный лицевой счет человека в Пенсионном фонде РФ (п. 38 и 39ст. 217 НК РФ);
  • компенсация части родительской платы за обучение ребенка в государственных и муниципальных дошкольных образовательных учреждениях (п. 42 ст. 217 НК РФ);
  • суммы пенсионных накоплений как в государственном, так и негосударственном пенсионном фонде, полученные наследниками умершего застрахованного лица (п. 48 ст. 217 НК РФ). Наследуемые пенсионные накопления в негосударственном пенсионном фонде не облагаются НДФЛ с 1 января 2011 года (п. 3 ст. 5 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ);
  • адресная социальная помощь, выплаченная из бюджетных средств (абз. 5 п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • средства материнского (семейного) капитала, а также дополнительные выплаты в поддержку семей с детьми, установленные региональными и муниципальными актами в соответствии с Законом от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ (п. 34 ст. 217 НК РФ).

Примером выплаты в поддержку семей, имеющих детей, установленной региональным законодательством, является региональный материнский капитал (см., например, ст. 3 Закона Республики Алтай от 8 июля 2011 г. № 44-РЗ). Такие выплаты включены в состав не облагаемых НДФЛ доходов с 1 января 2009 года (п. 1 ст. 1 и п. 4 ст. 3 Закона от 29 ноября 2012 г. № 205-ФЗ, письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-355). До внесения этих изменений средства материнского капитала, выплаченные за счет региональных бюджетов, облагались НДФЛ (письмо Минфина России от 17 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-280). Поэтому если человек получил региональный материнский капитал в 2009 году и позже и с него удержали НДФЛ, он может вернуть излишне удержанную сумму налога (п. 1 ст. 231 НК РФ).

2. Доходы от результатов собственного труда, в частности:

  • доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах (п. 13 ст. 217 НК РФ);
  • доходы от реализации дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, трав (п. 15 ст. 217 НК РФ);
  • доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции любительской и спортивной охоты (п. 17 ст. 217 НК РФ).

3. Доходы в виде подарков, выигрышей и призов, в частности:*

4. Доходы человека от внешнеторговых (в т. ч. товарообменных) операций, связанных с:

  • приобретением (закупкой) товаров (работ, услуг) в России;
  • ввозом товара в Россию.

С этих доходов платить НДФЛ не нужно, только если выполнены условия, перечисленные в пункте 2 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

5. Доходы, полученные резидентами начиная с 2009 года, от реализации их личного имущества (жилья, дач, земельных участков, автомобилей и т. д.).

Условие применения этой льготы – к моменту продажи имущество должно находиться в собственности человека три года и более. Льгота не распространяется на доходы от продажи имущества, которое непосредственно используется в предпринимательской деятельности граждан-предпринимателей, и на доходы граждан от продажи ценных бумаг (исключение – некоторые акции российских компаний, которыми владели дольше пяти лет, а приобрели начиная с 1 января 2011 года). Такой порядок следует из положений пунктов 17.1 и 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

6. Доходы от реализации (погашения) долей в уставном капитале российских организаций, от продажи некоторых акций таких компаний. Условие применения этой льготы – доля (акции) приобретены начиная с 1 января 2011 года, а на дату реализации (погашения) были в собственности гражданина дольше пяти лет.

При этом акции должны удовлетворять одному из следующих условий:

  • не обращаться на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока владения ими;
  • являться акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в течение всего срока владения ими (если обращаются на организованном рынке ценных бумаг);
  • являться акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики на дату реализации (если на дату приобретения акции не обращались на организованном рынке ценных бумаг, а на дату реализации стали обращающимися на организованном рынке ценных бумаг акциями).

Это установлено в пункте 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

7. Суммы частичной компенсации стоимости новых автомобилей, приобретаемых взамен сданных на утилизацию в рамках эксперимента, который проводится в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1194. Эта норма введена в статью 217 Налогового кодекса РФ пунктом 3 статьи 1 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ, который вступил в силу 7 апреля 2010 года (п. 2 ст. 5 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года (п. 5 ст. 5 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ).

Перечень всех необлагаемых доходов приведен в пунктах 2 и 5 статьи 208, статьях 215 и 217 Налогового кодекса РФ. Если полученный человеком доход указан в этом перечне, платить НДФЛ с него не нужно.*

<…>

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Лист А

Суммовые показатели начните заполнять с листа А, в котором указываются доходы, полученные от источников в России. При этом доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности, а также от частной практики влисте А не указывайте, такие доходы отражаются в листе В.

Если вы получали доходы, которые облагаются по разным ставкам налога, то заполните несколько листов А, так чтобы на одном листе были указаны доходы, которые облагаются по одной ставке.

В пункте 1 «Расчет сумм доходов и налога» укажите выплаты, которые получены по каждому источнику дохода. Для доходов по трудовому или гражданско-правовому договору возьмите их из справки по форме 2-НДФЛ.

По строке 010 укажите ИНН организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя внесите его ИНН.

По строке 020 укажите КПП организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя поставьте прочерки.

По строке 021 укажите ОКТМО организации, от которой получен доход.

По строке 030 укажите наименование организации, которая выплатила доход. Если вы получили доход от физического лица, то впишите его фамилию, имя, отчество и ИНН (если есть).

По строке 040 отразите сумму дохода, полученного в том году, за который заполняете декларацию.

По строке 050 укажите сумму дохода, с которой нужно заплатить налог (налоговую базу).

По строке 060 отразите сумму исчисленного налога. Ее вы получите, умножив налоговую базу (строка 050) наставку налога, указанную выше в названии листа А.*

В пункте 2 листа А укажите итоговые результаты по всем источникам доходов в пределах одинаковой ставки налога.

По строке 080 впишите общую сумму дохода. Определите ее путем сложения строк 040 по всем источникам доходов по листу А.

По строке 090 укажите общую сумму облагаемого дохода. Для этого сложите все строки 050 по всем источникам получения дохода по листу А.

По строке 100 приведите сумму налога. Она соответствует произведению общей суммы облагаемого дохода (строки 090) и ставки налога, указанной выше в названии листа А.

По строке 110 укажите общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода. Для этого сложите показатели строк 070 по всем источникам доходов по листу А.*

Строку 120 заполняют только иностранные граждане, которые исчисляют налог в соответствии со статьей 227.1Налогового кодекса РФ. К ним относятся иностранцы, работающие по найму у физического лица на основании патента.

Если все источники выплаты доходов, которые облагаются по одной ставке, не помещаются на одной странице, то заполните столько листов А, сколько вам необходимо. Итоговые результаты в этом случае отразите только на последней странице (п. 10.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760).

<…>

2. Рекомендация:Как проверить сведения о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера гражданского служащего

(Материал расположен в версии для Бюджетных организаций)

Нахождение на гражданской службе обязывает некоторых граждан отчитываться о своем финансовом и имущественном положении. Для этого они сдают сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. Это является одной из мер противодействия коррупции в нашей стране.*

<…>


Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера должны представлять:*

  • служащие, которые замещают должности государственной или муниципальной службы, включенные в перечни, установленные законодательством;
  • граждане, претендующие на замещение этих должностей.

Требования к должностям утверждены приказом Минтруда России от 7 октября 2013 г. № 530н.

Помимо сведений о себе указанные граждане подают также сведения в отношении своих супругов и несовершеннолетних детей.*

Все сведения (и на себя, и на супругов и детей) нужно подать представителю нанимателя по справке, форма которой утверждена Указом Президента РФ от 23 июня 2014 г. № 460.

Об этом сказано в части 1 статьи 8, части 1 статьи 8.1 Закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ, части 1 статьи 20,части 1 статьи 20.1 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ, пункте 3.1 Указа Президента РФ от 2 апреля 2013 г. № 310.*

<…>

За разъяснениями о порядке предоставления сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера государственный гражданский служащий может обратиться в тот орган, где он замещает должность (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-06/24988).

Предоставление сведений в органы субъектов РФ

Органы государственной власти субъектов РФ самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок представления сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера (ч. 2 ст. 20,ч. 1 ст. 20.1 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ, п. 3 Указа Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559). Такой порядок органам госвласти субъектов РФ рекомендуется устанавливать с учетом положений пункта 7 Указа Президента РФ от 2 апреля 2013 г. № 309 (в частности, предоставление сведений о недвижимом имуществе, счетах, вкладах в иностранных банках, расположенных за пределами территории России) (п. 30 Указа Президента РФ от 2 апреля 2013 г. № 309).*

При разработке порядков размещения сведений на сайтах и их предоставления общероссийским СМИ рекомендуется руководствоваться Указом Президента РФ от 8 июля 2013 г. № 613 (п. 8 Указа Президента РФ от 8 июля 2013 г. № 613).

Представление сведений в федеральные органы

Федеральные гражданские служащие, замещающие определенные должности, должны ежегодно представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. Перечень должностей, при замещении которых служащий должен подавать указанные сведения, утвержден Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557. Этот перечень не исчерпывающий. Сведения должны подавать и федеральные государственные гражданские служащие, которые замещают другие должности, связанные с коррупционными рисками.*

Если гражданин претендует на замещение вышеуказанных должностей, он также должен представить сведения о своем финансовом положении (кроме сведений о расходах) вместе с другими документами.

Такие правила установлены в части 1 статьи 20, части 1 статьи 20.1 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ, части 1статьи 8, части 1 статьи 8.1 Закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ, пункте 2 положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559разделе III перечня, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557.

Гражданские служащие, замещающие (претендующие на замещение) должность, которая не указана в перечне, утвержденном Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557, или в перечне, утвержденном руководителем госоргана, подавать сведения не обязаны.

<…>

Сведения, подаваемые гражданскими служащими

Ежегодно гражданские служащие представляют в кадровую службу госоргана, в котором они замещают должность, справку со сведениями:*

  • о своих доходах, полученных за предыдущий календарный год (с 1 января по 31 декабря);
  • о своем имуществе и обязательствах имущественного характера по состоянию на 31 декабря;
  • о своих расходах. Причем раздел 2 «Сведения о расходах» нужно заполнять, только если служащий приобретал какое-либо крупное имущество в течение года, за который он отчитывается.

Внимание: отстранение гражданского служащего от замещаемой должности (независимо от оснований) не освобождает его от обязанности представлять ежегодные сведения о доходах (п. 2 раздела VI разъяснений Минтруда России от 17 июля 2013 г.).

В соответствующих разделах справок в том числе должны быть приведены сведения о финансовых, нефинансовых активах и обязательствах за пределами России.

Вместе со справкой о своих доходах и имуществе гражданский служащий ежегодно представляет справку о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера супруга (супруги), несовершеннолетних детей. Причем справка представляется отдельно на супруга (супругу) и каждого несовершеннолетнего ребенка. Если по состоянию на конец отчетного периода ребенок служащего является совершеннолетним, справка на него не представляется.

Если гражданский служащий по объективным причинам не может представить сведения об имущественном положении супруга и несовершеннолетних детей, ему нужно уведомить об этом кадровую службу. Для этого он направляет заявление в подразделение кадровой службы госоргана по профилактике коррупционных и иных правонарушений (либо должностному лицу, ответственному за противодействие коррупции). В заявлении указываются причины, по которым сведения не были представлены (например, раздельное проживание, супруг признан безвестно отсутствующим). Впоследствии этот факт рассмотрит комиссия по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов.

Такой порядок предусмотрен в 59 положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559, пунктах 78 Указа Президента РФ от 2 апреля 2013 г. № 309, части 1 статьи 3 Закона от 3 декабря 2012 г. № 230-ФЗ, а также разъяснен в справке Минтруда России от 5 октября 2012 г. В указанных разъяснениях также рассмотрены и некоторые другие вопросы по подаче сведений. Эти разъяснения выпущены в период действия старой формы справки. Но вопросы, рассмотренные там, до сих пор актуальны. Однако, так как в новой форме справки (действующей с 2015 года) номера разделов изменились, при обращении к разъяснениям Минтруда ориентируйтесь по названиям вопросов (разделов). Так, если у вас возникнут вопросы по заполнению раздела 3.1 «Недвижимое имущество» новой справки, в разъяснениях обращайтесь к информации, приведенной в подразделе 2.1 «Недвижимое имущество».

Кроме того, Минтруд России привел разъяснения по заполнению справки при заключении договоров паенакопления, о приеме в жилищно-строительный или жилищно-накопительный кооператив (письмо Минтруда России от 25 июня 2013 г. № 18-2/3188).

Гражданские служащие, замещающие должности в Администрации Президента РФ, должны подавать сведения ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Все другие гражданские служащие, которые замещают должности, предусмотренные перечнем, утвержденным Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557, а также перечнем, утвержденным руководителем государственного органа, сдают справки не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Такие сроки установлены в пункте 3 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559.

Если гражданский служащий сам обнаружил ошибки или отсутствие каких-либо необходимых данных в представленных сведениях, он может их исправить. Для этого он должен подать уточненные или исправленные сведения (по той же форме, что и первоначальные) в течение одного месяца после окончания срока для подачи ежегодных сведений. Основание – пункт 8 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559.

Если гражданский служащий не представил ежегодную справку (кроме случая непредставления по объективным причинам) или представил заведомо недостоверные (неполные) сведения, представитель нанимателя обязан уволить его в связи с утратой доверия.

Основание – часть 6.1 статьи 20, пункт 2 части 1 статьи 59.2 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ, часть 9 статьи 8 Закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ, часть 2 статьи 16 Закона от 3 декабря 2012 г. № 230-ФЗ.*

Внимание: ранее наряду с увольнением за нарушение, связанное с непредставлением сведений о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера (представлением заведомо недостоверных или неполных сведений), к гражданскому служащему можно было применить другое дисциплинарное взыскание (п. 15 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559). Однако после вступления в силу Закона от 21 ноября 2011 г. № 329-ФЗ, вносящего изменения в законодательство о гражданской службе, в качестве меры взыскания применяется только увольнение.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка