Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С каких суточных платить теперь взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
5 февраля 2015 41 просмотр

День добрый. Подскажите пожалуйста, как учитывать расходы за ноябрь и декабрь 2014 (с-ф и акты, накладные поступили в феврале 2015). Данные расходы учитывать ка убытки прошлых лет или можно как расходы текущего периода. Заранее спасибо

В региональных УФНС позиция другая. Все зависит от даты оформления документа, а не его получения. Если накладная датирована прошлым кварталом, то в том же периоде можно списать расходы. А если компания уже подала декларацию, то потребуется уточненка. Если же акт датирован периодом его получения, то затраты надо отнести к текущим.

Арбитражная практика также не однородна. Одни судьи уверены, что компания вправе признать расходы, несмотря на то, что документы получены в более позднем периоде (определение ВАС РФ от 22 января 2013 г. № ВАС-80/13). Другие считают, что компания вправе учесть расходы в том периоде, в котором получила от поставщика «первичку», подтверждающую расходы (постановление ФАС Московского округа от 15 марта 2013 г. № А40-54227/12-90-293*).

Поэтому компании вправе выбрать наиболее удобный для себя вариант. А чтобы снизить риск споров, порядок стоит прописать в учетной политике.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления

Дата признания

При использовании метода начисления доходы включайте в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Время оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ*.

Признание некоторых доходов и расходов при методе начисления имеет свои особенности. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно учесть только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). А доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов в неденежной форме) – в день поступления денег на банковский счет организации или в кассу (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Даты признания отдельных доходов и расходов приведены в таблице*.

Кроме того, некоторые доходы и расходы могут относиться к нескольким отчетным (налоговым) периодам (см. Расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, Доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам). В этом случае их нельзя учесть единовременно (нужно распределить). Если период времени, к которому относятся расходы или доходы, известен (например, определен договором), то списывайте их внутри него равномерно по отчетным периодам. В противном случае организация вправе сама установить способ списания расходов или доходов, относящихся к нескольким отчетным периодам (например, равномерно в течение периода, установленного приказом руководителя организации, или пропорционально доходам от реализации). Об этом сказано в пункте 2 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Выбранный способ закрепите в учетной политике организации для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Если документ получен позже

Организация получает документы от контрагента в электронном виде. Акт на оказанные услуги и счет-фактуру от 31 декабря 2013 года организация получила 14 января 2014 года. Какой датой следует отразить расходы на услуги в бухгалтерском и налоговом учете (при методе начисления)?

Отвечает
Н.К. Журавлева,
гл. бухгалтер ООО «Энерго Групп»

Организация была вправе учесть расходы на услуги в 2013 году. Поясню.

Датой признания расходов на услуги является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть та дата, которая наступила раньше. При этом датой предъявления документов, служащих основанием для расчетов, считается дата составления таких документов (письмо Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/774). К таким документам относится и акт услуг. А значит, если акты на оказанные услуги поставщик составил в декабре, а фактически покупатель их получил в январе, то эти расходы покупатель услуг вправе учесть в декабре.*

В то же время есть другая позиция чиновников. Расходы по налогу на прибыль необходимо учитывать в том периоде, в котором компания получила первичные документы, даже если они оформлены в предыдущем квартале (письмо Минфина России от 17 октября 2013 г. № 03-03-06/1/43299). Ведь без «первички» у компании нет оснований учесть расходы, так как они должны быть документально подтверждены* (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Мнения судей разные. Одни уверены, что компания вправе признать расходы, несмотря на то, что документы получены в более позднем периоде (определение ВАС РФ от 22 января 2013 г. № ВАС-80/13). Другие считают, что компания вправе учесть расходы в том периоде, в котором получила от поставщика «первичку», подтверждающую расходы (постановление ФАС Московского округа от 15 марта 2013 г. № А40-54227/12-90-293*).

Что касается вычетов НДС, то чиновники настаивают: вычет возможен только в том периоде, в котором компания получила счет-фактуру от поставщика (письмо Минфина России от 9 июля 2013 г. № 03-07-11/26592). Поэтому безопаснее вычеты заявить в I квартале 2014 года.

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», № 3, март 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка