Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 февраля 2015 24 просмотра

Добрый вечер.Наши сотрудники берут беспроцентные займы у организации.Скажите, пожалуйста, что считается датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды?Из писем Минфина России этой датой считается дата возврата заемных средств.У нас этой датой (возврата заемных средств) будет считаться день расчета заработной платы (последний день месяца) или день выдачи зарплаты (в нашей организации это обычно 13 число)? Насколько мы понимаем, если бы мы не удерживали автоматически погашения займа, то, выдав 13 числа зарплату сотруднику он должен бы был внести часть ее в кассу в счет погашения займа. В данном случает датой будет считаться день выдачи. Если мы производим удержание автоматически в день расчета заработной платы (последний день месяца), то доход в виде материальной выгоды возникает в последний день месяца?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Таблица: Дата фактического получения дохода для целей уплаты НДФЛ

Вид дохода Форма получения дохода Дата фактического получения дохода Основание
Доход в виде оплаты труда В денежной или натуральной форме

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата

п. 2 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда Доход в денежной форме

1. День выплаты денег из кассы

2. День перечисления денег на счет в банке

3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц

подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в натуральной форме

1. День передачи товарно-материальных ценностей

2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека

3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав

подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в виде материальной выгоды

1. День уплаты процентов по заемным (кредитным) средствам, если процентная ставка по ним менее:
– 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
– 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте

2. День фактического возврата заемных средств, если выдавался беспроцентный заем*

3. День приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц

4. День приобретения (по ценам ниже рыночных) или безвозмездного получения ценных бумаг

подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда**

1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы))

2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено)

3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением)

п. 3 ст. 223 НК РФ


* При ежемесячном (частичном) погашении беспроцентного займа доход в виде материальной выгоды будет возникать у человека на каждую дату возврата заемных средств (письмо Минфина России от 25 июля 2011 г. № 03-04-05/6-531).*

<…>

2.Статья: Как считать НДФЛ с материальной выгоды при выдаче займа сотруднику

Если физическое лицо – резидент РФ получило беспроцентный заем либо процент по договору займа, выраженный в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (по займам, выраженным в иностранной валюте, – меньше 9% годовых), у него появляется материальная выгода. Она облагается НДФЛ по ставке 35%.

Если заем выдан нерезиденту, то ставка НДФЛ составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая ставка применяется даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом. Это объясняется тем, что по ставке 13% облагаются доходынерезидентов – высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 НК РФ.

При расчете материальной выгоды надо брать ставку рефинансирования, действующую на дату получения дохода (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). А доход у сотрудника возникает в тот день, когда он платит проценты.

Если же заем беспроцентный, материальную выгоду физлицо получает в день возврата заемных средств. То есть, например, при ежемесячном погашении займа доход в виде материальной выгоды у работника возникает на каждую дату возврата долга (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531).

При прощении долга материальной выгоды от экономии на процентах у работника не возникает. Это подтверждает Минфин России в письме от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3.

Удержать НДФЛ можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).*

На сумму материальной выгоды не нужно начислять:

Рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец (п. 2 ст. 212 НК РФ).

По беспроцентному займу, выраженному в рублях, материальную выгоду рассчитывают по формуле:

Материальная выгода побеспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 ? Ставка рефинансирования на дату возврата займа ? Суммазайма : 365 (366) дн. ? Количество календарных дней пользованиязаймом

Пример расчета материальной выгоды, полученной сотрудником по беспроцентному займу

ООО «Звезда» заключило беспроцентный договор займа с работником П.Н. Сидоровым 2 февраля 2011 года. По договору сотрудник получил заем в размере 100 000 руб. Возвращаются деньги двумя частями: 65 000 руб. 2 мая и 35 000 руб. 2 августа. Определим размер материальной выгоды работника.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на 2 мая 2011 года – 8% годовых, а на 2 августа 2011 года – 8,25% годовых. Время пользования первой частью займа в размере 100 000 руб. – 90 календарных дней (со 2 февраля по 2 мая). А период пользования займом в сумме 35 000 руб. – 92 дня (с 3 мая по 2 августа).

При расчете материальной выгоды берем ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату погашения займа, поскольку она и будет датой получения дохода в виде материальнойвыгоды.

Рассчитаем 2/3 ставки рефинансирования на 2 мая 2011 года:

8% ? 2/3 = 5,3%.

При возврате первой части займа (65 000 руб.) 2 мая 2011 года П.Н. Сидоров получилматериальную выгоду в размере 1305,42 руб. [100 000 руб. ? 5,3% : (365 дн. : 90 дн.)]. А НДФЛс этой суммы составляет 457 руб. (1305,42 руб. ? 35%).

2/3 ставки рефинансирования на 2 августа 2011 года составляют 5,5% (8,25% ? 2/3).

Следовательно, при возврате второй части займа 2 августа 2011 года материальная выгодаработника равна 484,89 руб. [35 000 руб. ? 5,5% : (365 дн. : 92 дн.)]. А НДФЛ с нее – 170 руб. (484,89 руб. ? 35%).

<…>

ПРАВОВАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ «УПРОЩЕНКА»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка