Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 февраля 2015 5 просмотров

Компания, занимающаяся кинопроизводством, произвела для рекламы своего будущего фильма трейлер (рекламный ролик продолжительностью 3 мин, стоимостью 1 млн.руб.). Вопросы: в бухгалтерском учете компания должна отразить трейлер как нематериальный актив или как прочие расходы? В налоговом учете компания должна отразить трейлер как нематериальный актив или в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК как рекламное объявление по телевидению и интернету и принять в качестве прочих расходов единовременно?

Если срок полезного использования данного ролика более 12 месяцев, то он отвечает всем критериям отнесения его к НМА, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. То есть если ролик будет использоваться в течение более 12 месяцев – НМА, если менее, то в бухучете лучше отнести на 97 счет и списывать в течение срока трансляций, а в налоговом признать в составе расходов единовременно. Пункт 4 статьи 264 НК РФ в случае признания ролика НМА не применяется, однако если ролик будет признан НМА, то начисленная по нему амортизация будет признаваться рекламными расходами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Справочники: Признание нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете

Условия для отнесения активов к нематериальным* Необходимость выполнения условия для признания актива в бухгалтерском учете Необходимость выполнения условия для признания актива в налоговом учете
Отсутствие материально-вещественной (физической) формы (п. 3 ПБУ 14/2007п. 3 ст. 257 НК РФ) +
Возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от других активов (п. 3 ПБУ 14/2007п. 3 ст. 257 НК РФ) +
Срок полезного использования актива более 12 месяцев (п. 3 ПБУ 14/2007п. 3 ст. 257 НК РФ) + +
Не предполагается последующая перепродажа данного имущества (по крайней мере, в течение ближайших 12 месяцев) (п. 3 ПБУ 14/2007) +
Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (актив может быть использован в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации) (п. 3 ПБУ 14/2007п. 3 ст. 257 НК РФ) + +
Первоначальная (фактическая) стоимость может быть определена (п. 3 ПБУ 14/2007п. 3 ст. 257 НК РФ) + +**
Организация имеет документально подтвержденное право на получение экономических выгод от использования объекта (п. 3 ПБУ 14/2007п. 3 ст. 257 НК РФ) + +
Доступ любых других лиц к активу ограничен (п. 3 ПБУ 14/2007п. 3 ст. 257 НК РФ) + –*


* Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, полученные во временное пользование, не приходуются на баланс организации. По ним ведется забалансовый учет. Это следует из положений пунктов 38 и 39 ПБУ 14/2007. В налоговом учете такие права не относятся к нематериальным активам (ст. 256п. 3 ст. 257подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

** При расчете налога на прибыль нематериальные активы могут быть учтены только в сумме фактических расходов на его приобретение (создание) (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка