Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 февраля 2015 200 просмотров

!! Хотелось бы добавить к вопросу 485184 следующее:когда мы оплачивали НДФЛ по обособленному подразделению мы в получателе ставили ИФНС 36, а в плательщике ИНН и КПП головной организации (у нас Клиент-банк). Может нужно было ставить КПП плательщика обособленное подразделение, т.е. 773601001? И что теперь делать? Уточняющее письмо?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: 3.2. Когда платеж можно не перечислять повторно

При условии, что банковские реквизиты ИФНС, ПФР или ФСС РФ указаны верно, любую ошибку в платежке можно исправить уточнением платежа.* Еще вариант — провести зачет в счет будущих платежей, недоимки или задолженности по пеням, штрафам.

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 2 апреля 2007 г. № ММ-3-10/187. В случае со страховыми взносами — в приложении к постановлению Правления ПФР от 11 мая 2012 г. № 113п, приложении к приказу ФСС от 31 октября 2011 г. № 434, в части 8 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (см. таблицу ниже).

Ошибки, которые можно исправить путем уточнения платежа

Поле платежного поручения Недочет
24 Ошибка в назначении платежа
60 Неверный ИНН плательщика
61 Неправильный ИНН плательщика
101 Ошибка в статусе плательщика
102 Неверный КПП плательщика
103 Неправильный КПП получателя
104 Ошибка в КБК, но только при уплате налогов
105 Неверный код ОКТМО
106 Ошибка в основании платежа
107 Неправильно указан период, за который уплачивается налог или взносы
108 Неверный номер документа — основания платежа
109 Ошибочная дата документа
110 Неверно указан тип платежа

Эти недочеты служат основанием для отнесения платежа к невыясненным поступлениям (п. 13, 14, 15 Порядка, утв. приказом Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 125н). Соответственно, проверяющие зафиксируют недоимку по налогу или взносу. И будут начислять пени до тех пор, пока плательщик не представит заявление об уточнении или о зачете.

<…>

3.2.2. Как обнулить пени

Наиболее выгодный вариант исправить ошибку в платежке — уточнить платеж. Тогда можно обнулить пени. Расскажем, как это сделать поэтапно.

Инициируйте сверку платежей. Для того чтобы найти, куда попал платеж, проведите с проверяющими инспекции или фонда совместную сверку. Так как инициатива будет исходить от вас, понадобится написать заявление. Утвержденной формы нет, поэтому вполне подойдет произвольная. Образец мы привели ниже. Самое важное — отразить в заявлении, на какую дату вас интересуют данные. Иначе проверяющие могут выдать акт на более раннюю дату, где нужных вам платежей не окажется.

По итогам сверки ревизоры составят акт. В ПФР или ФСС РФ акт выдадут по новой форме 21-ПФР или 21-ФСС соответственно (утв. приказом Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 712н).

Налоговики подготовят акт по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494@. Состоит она из трех частей: титульного листа и двух разделов. Первый раздел нужен, чтобы сверить основные показатели. А второй — расшифровать их более подробно.

Таким образом, в первом разделе акта сверки сотрудники ИФНС отразят только сальдо расчетов по налогам, пеням, штрафам и процентам за пользование бюджетными средствами на конец сверяемого периода. При этом суммы задолженности и переплаты приведут отдельно по каждому КБК.

Напишите заявление об уточнении платежа. Когда у вас на руках будет акт сверки, можно уточнять платеж. Для этого надо написать заявление (п. 7 ст. 45 НК РФ, ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Рекомендуемая форма заявления об уточнении платежа по страховым взносам приведена в письме ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445. Данный бланк можно применять при обращении в ФСС РФ (см. образец ниже).

Без проблем можно уточнить пенсионные взносы, если они, несмотря на ошибку, попали в ПФР. Например, при ошибочном указании КБК может возникнуть путаница между страховой и накопительной частями, между страховой частью и допвзносами. Если пенсионные взносы попали на КБК медицинских, то проверяющие откажутся проводить уточнение. Тем более если деньги уйдут в ФСС.

Заявление об уточнении налогового платежа можно составить в произвольной форме, так как утвержденного или рекомендованного бланка нет. Образец такого документа — ниже.

Кстати, в ФНС России считают, что при ошибке в КБК уточнить можно лишь тот налог, по которому был зачислен платеж (письмо от 22 декабря 2011 г. № ЗН-4-1/21889). Например, если вместо КБК, соответствующего налогу на прибыль, компания указала, скажем, КБК, предусмотренный для НДС, то этот платеж можно уточнить только как платеж по НДС. Но такие выводы можно оспорить в вышестоящем УФНС.

К заявлению об уточнении приложите копию платежного поручения, в котором компания допустила ошибку. Тогда проверяющие проведут корректировку на дату фактической уплаты налога или взносов (п. 7 ст. 45 НК РФ, ч. 11 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А так как обязанность по уплате налога или взносов все равно считается исполненной, то обнулятся и пени.

Теперь остается дождаться, когда проверяющие уточнят платеж. Сроков, в течение которых чиновники обязаны это сделать, законодательство не предусматривает.

Но на практике проверяющие ориентируются на те же сроки, которые установлены для рассмотрения заявлений о зачете платежей, — 10 рабочих дней с даты подачи заявления об уточнении или подписания акта сверки (письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1–324, ч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Решение об уточнении платежа ревизоры ПФР выдадут по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 11 мая 2012 г. № 113п. У ФСС РФ своя форма. Она утверждена приказом ФСС РФ от 31 октября 2011 г. № 434.

Сотрудники ИФНС и фондов должны уведомить компанию о своей резолюции в течение пяти рабочих дней после того, как примут то или иное решение (п. 7 ст. 45 НК РФ, ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Получите справку о состоянии расчетов. После того как получите решение, обязательно возьмите в инспекции или фонде справку о состоянии расчетов — письменное подтверждение того, что платежи исправлены и пеней больше нет. Устные заверения проверяющих о том, что все обнулилось, не всегда являются достоверными. Ведь если это не так, то за компанией так и будут числиться долг и капать пени.

Запрос о получении справки для налоговиков составьте по форме, приведенной в приложении № 8 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н. Его можно представить в инспекцию на бумаге или в электронном виде по ТКС. Образец заполнения — ниже. Срок, в течение которого выдадут справку, — пять рабочих дней.

Запрос в ПФР или ФСС РФ можно составить в произвольной форме (см. ниже). Справку о состоянии расчетов проверяющие выдают в течение пяти рабочих дней. Срок отсчитывается со дня, когда компания за этой справкой обратится (письмо ПФР от 23 июля 2010 г. № ТМ-30-24/7800).

3.2.3. Как провести зачет

Исправить ошибку в платежке можно путем проведения зачета в счет будущих перечислений или задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам. К сожалению, в таком случае полностью снять пени не получится. Проверяющие перестанут начислять их только со дня, когда будет принято решение о зачете. Для этого надо подать в инспекцию или фонд по месту учета соответствующее заявление:

— на бумаге с подписью представителя организации;

— в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В таком случае документ заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью.

Налоги. По общему правилу зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов соответствующей группы (федеральные, региональные, местные).

Так, например, переплату по НДС можно зачесть в счет авансов по налогу на прибыль.

Но есть ограничение. Те платежи, которые компания перечислила как налогоплательщик и как налоговый агент, зачесть между собой не получится. Скажем, переплату по НДС нельзя перекинуть в счет НДФЛ, который организация как налоговый агент удерживает из доходов своих сотрудников.

Типового образца заявления о зачете нет, поэтому его можно составить в произвольной форме (см. образец ниже). Заявить о зачете или возврате можно в течение трех лет с даты, когда возникла переплата по налогу.

Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы. Если у организации есть задолженность по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов, то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Такое решение территориальное отделение фонда может принять самостоятельно.

Однако организация вправе обратиться с заявлением о зачете переплаты в счет погашения задолженности по конкретному виду недоимки. Его можно составить в произвольной форме, так как унифицированная форма такого документа не установлена (см. образец ниже). Утверждены только бланки о зачете переплаты в счет предстоящих платежей.

В любом случае решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов должно быть принято в течение 10 рабочих дней:

— с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в фонд с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;

— со дня подписания акта о сверке расчетов с внебюджетным фондом (если сверка проводилась).

Такой порядок предусмотрен частями 8, 9 и 10 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если задолженности по пеням и штрафам у организации нет, переплата засчитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам. Решение о зачете фонды принимают самостоятельно. Но если организация намерена конкретизировать условия зачета, она вправе изложить свои требования в заявлении:

— по форме 22-ПФР — если проводится зачет переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);

— по форме 22-ФСС РФ — если проводится зачет переплаты по взносам на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС РФ).

Зачет проводится в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации или со дня подписания акта совместной сверки (если такая сверка проводилась).

Зачесть излишне уплаченные суммы в счет имеющейся задолженности или в счет предстоящих платежей можно только в пределах таких же страховых взносов, поступающих в тот же внебюджетный фонд (Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС). Например, переплату в ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нельзя зачесть в счет недоимки или предстоящих платежей по взносам на обязательное медицинское страхование, которые зачисляются в ФФОМС. Это следует из положений части 21 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

И все же некоторым компаниям удается через суд обязать проверяющих уточнить взносы, которым вместо «пенсионного» КБК присвоили «медицинский» (определение ВАС РФ от 1 апреля 2014 г. № ВАС-3506/14). Без суда такой вопрос решить вряд ли удастся.

БСС «Система Главбух» 2015

Библиотека журнала «Главбух». Платежки по новым правилам: контрольные точки для самопроверки

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка