Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Делайте в учете новые проводки

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
11 февраля 2015 20 просмотров

Общество отгружает товары без перехода права собственности 10.01 на сумму 800 тыс., выписывает сч-ф, ТОРГ12, при этом делает проводки Д 45 К 41, Д 76ОТ К 68.02,13.01 происходит реализация товара Д 90.02 К 45, Д 62 К 90, Д 90.03 К 76 ОТ. По условиям договора покупатель оплачивает товар по факту реализации. Но в январе покупатель произвел: А) авансовый платеж 11.01 за январь в сумме 1 млн. руб., при этом в регистрах БУ Д 51 К 62.02 сумма аванса 1 млн. руб. Однако, согласно п. 6 ст. 172, п. 8 ст. 171 НК вычет суммы налога, уплаченных в виде авансового платежа производится на дату отгрузки товара. Вопрос 1 На дату поступления аванса необходимо произвести вычет НДС в сумме товаров отгруженных Д 90.03 К 76ОТ на сумму 800 тыс.*18/118. Выставить авансовый счет-фактуру на сумму 200 тыс. руб. в т.ч. НДС? При этом, в счет-фактуре на реализацию писать платежный документ не нужно, ведь он выставлен ранее даты поступления платежа? … и в продолжение 12.01 происходит очередная отгрузка товара на сумму 700 тыс. руб. В счет-фактуре на отгрузку необходимо указать платежный документ от 11.01 и показать вычет по НДС? Б) Поставщик оплатил в январе авансовый платеж под поставку февраля (договор все тот же). Вычет по НДС сможем получить только в феврале, несмотря на то что, за январь у нас образовалась задолженность покупателя?

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Так сказано в пункте 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Поэтому при получении аванса продавец обязан начислить НДС. Налог начислить нужно по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента получения аванса (частичной оплаты) (п. 3 ст. 168 НК РФ). На основании данного счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету предъявленную ему сумму НДС (п. 12 ст. 171п. 9 ст. 172 НК РФ).

В момент отгрузки в счет полученного аванса поставщик обязан повторно начислить НДС и выставить новый счет-фактуру (п. 14 ст. 167п. 1 ст. 154п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре на отгрузку в счет ранее полученной предоплаты в строке 5 «К платежно-расчетному документу» указывают номер и дату платежно-расчетного документа (документов) покупателя, которым был перечислен аванс.

На дату отгрузки сумму налога, ранее начисленного с аванса, продавец может принять к вычету (п. 8 ст. 171п. 6 ст. 172 НК РФ).

Подробно об НДС с полученного аванса, оформлении счетов-фактур написано в рекомендациях БСС «Система Главбух»:

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

Как оформить счет-фактуру для покупателя.

.

Ответ согласован с
действительным государственным

советником РФ 3-го класса
С.В. Разгулиным

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка