Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 февраля 2015 29 просмотров

Наталья Андреевна, здравствуйте!Наша организация находится в СПб и имеет обособленное подразделение в другом муниципальном образовании СПб. НДФЛ уплачивали в две разные налоговые. В 2014 налог был уплачен неверно. В результате чего по обособленному подразделению образовалась переплата, а по головному недоимка. Как исправить ошибку?Спасибо!!!

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Платежку с неверным ОКТМО можно уточнить, чтобы обнулить пени

При переходе с кодов ОКАТО на новые ОКТМО каждый пятый бухгалтер столкнулся с трудностями. Коллеги не сразу выяснили, какой код теперь нужно ставить в поле 105 платежек, декларациях и отчетности по взносам. Это подтверждают результаты опроса на сайте glavbukh.ru (см. ниже).

Между тем ошибка в ОКТМО приводит к тому, что платеж попадает в невыясненные. У компании появляется недоимка, и инспекторы начисляют пени. Можно ли в такой ситуации уточнить платеж и обнулить пени?

Чиновники и практики сошлись во мнении, что можно. Так же, как раньше, можно было уточнить ошибку в ОКАТО.

У вас были сложности при переходе с ОКАТО на ОКТМО?

Мнение проверяющих

Юрий Лермонтов,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

— В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей налогоплательщика или агента инспекторы вручают ему требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). В то же время Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь две причины, по которым налог считается неуплаченным. Первая — неверные счет Федерального казначейства или наименование банка получателя. Вторая причина связана с нехваткой денег на банковском счете (подп. 1 п. 3, подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В остальных случаях ошибки не препятствуют поступлению налога в бюджет. Таким образом, если налогоплательщик проставил в поручении неправильный код ОКТМО, то платеж можно уточнить. Для этого надо подать соответствующее заявление в инспекцию (п. 7 ст. 45 НК РФ). 

Аргументы практиков

Ника Пескова,

аудитор ООО «МДН-Консалт»

— Иногда об ошибке в реквизитах платежки становится известно только в результате проверки. Приведем пример из недавней судебной практики. Перечисляя НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений, компания указала код ОКАТО головного офиса. Соответственно, налоги ушли не по адресу — в бюджет совершенно другого муниципального образования. Об этом стало известно после налоговой проверки. Инспекторы предъявили компании недоимку, пени и штраф. Но по кодексу обязанность по уплате НДФЛ считается исполненной. То есть штрафы и пени, начисленные инспекторами, незаконны. А в счет недоимки можно зачесть переплату, образовавшуюся по местонахождению головного офиса. В прошлом году это подтвердили судьи Президиума ВАС РФ (постановление от 23 июля 2013 г. № 784/13). Аналогичный вывод можно сделать в отношении кодов ОКТМО. Ведь они, по сути, заменили прежнюю классификацию ОКАТО.

Совет от редакции

Лина Ставицкая,

эксперт журнала «Главбух»

— Некоторые инспекторы на местах, видя ошибку в коде ОКТМО, сами уточняют платеж. В этой ситуации никаких пеней компании не начисляют. Поэтому если вы обнаружили ошибку, то сначала свяжитесь с инспекцией и узнайте, прошел ли платеж. Если он все-таки попал в невыясненные, то на лицевом счете компании будут числиться недоимка и пени. Чтобы избавиться от них, достаточно подать заявление об уточнении платежа в произвольной форме (п. 7 ст. 45 НК РФ). Далее налоговики могут предложить провести совместную сверку расчетов, после чего примут решение. К слову, код ОКТМО в платежке должен быть таким же, как и в соответствующей декларации. Инспекторы могут потребовать переделать декларацию с неверным ОКТМО.

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Решение Ситуация Аргументы судей

О страховых взносах Командировочные расходы на услуги камеры хранения и упаковку багажа не облагаются страховыми взносами
Работники предпринимателя использовали камеры хранения в командировках. Также они тратили деньги на упаковку багажа. Эти суммы работники подтвердили документами. Предприниматель возместил им затраты. Но сотрудники ПФР посчитали расходы на такой сервис необоснованными. По их мнению, работники истратили деньги в личных целях. И начислили страховые взносы В положении о командировках предпринимателя было закреплено возмещение сотрудникам затрат на проезд. В документе были также упомянуты расходы, связанные с провозом багажа. Значит, такие суммы связаны с исполнением служебных обязанностей работников. И в случае их документального подтверждения под страховые взносы они не подпадают (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 января 2014 г. по делу № А27-6171/2013)

О вычетах НДС Договор не является обязательным условием для получения вычета НДС
На день отгрузки истек срок действия договора поставки между покупателем и продавцом. Решения о продлении действия контракта также не было. Инспекция отказала покупателю в вычете входного НДС, сославшись на отсутствие договора Условия для получения вычета компания выполнила, счета-фактуры и накладные представила. А отсут-ствие письменного договора не влияет на право компании принять к вычету НДС (постановление ФАС Центрального округа от 24 декабря 2013 г. по делу № А35-2318/2013)

О расходах на товарный знак Торговые компании вправе учесть расходы на товарный знак
Компания не производит товары, а только лишь перепродает их. Инспекторы считают, что в таком случае налогоплательщик не должен платить за использование товарного знака. Ведь он предназначен для маркировки товаров. А если организация все же истратила деньги на фирменный знак, то такие расходы списать при расчете налога на прибыль нельзя Компания использовала товарный знак в соответствии с лицензионным договором. Такое обозначение необходимо не только для маркировки, но еще и служит для рекламных целей. Кроме того, использование товарного знака способствует увеличению выручки и прибыли компании. Это значит, что такие расходы обоснованны (постановление ФАС Московского округа от 24 декабря 2013 г. по делу № А40-39231/13-20-128)

О налоге на имущество
Расходы на реконструкцию увеличивают стоимость основного средства и платежи по налогу на имущество
Компания провела реконструкцию купленного объекта недвижимости. Стоимость работ была списана единовременно как капитальный ремонт. Инспекторы посчитали, что компания провела реконструкцию объекта. Поэтому надо было увеличить стоимость основного средства и доплатить налог на имущество В договоре с подрядчиком было прописано, что он проведет именно реконструкцию недвижимости. Более того, компания получила в банке кредит с формулировкой «на реконструкцию». Однако в первичных документах стороны указали, что подрядчик провел капитальный ремонт. Проанализировав все документы, судьи посчитали: фактически была проведена реконструкция. А значит, расходы на нее надо было включать в первоначальную стоимость имущества (постановление ФАС Поволжского округа от 14 января 2014 г. по делу № А49-311/2013)

Журнал «Главбух» № 5, Март 2014

17.02.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка