Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 февраля 2015 9 просмотров

Если здание и земельный участок принадлежат одной Организации (на ОСНО), объекты отчуждаются одновременно другой организации, как составить договор. Можно ли отдельным договором продать землю без НДС и здание с НДС, или оформить один договор и составить счет-фактуру выделив землю без НДС и здание с НДС. Стоимость земли и объекта определяются Организацией-Продавцом.

По общему правилу стоимость продаваемого объекта недвижимости включает стоимость передаваемой с объектом недвижимости земли (права на землю). Такое правило установлено пунктом 2 статьи 555 Гражданского кодекса РФ. Однако стороны могут указать в договоре цену земли отдельно. Для этого в условиях договора необходимо записать, что стоимость передаваемого объекта недвижимости не включает цену передаваемого одновременно с ним земельного участка, на котором он расположен. В этом случае в договоре нужно указать стоимость передаваемого вместе со зданием земельного участка.

Счет-фактуру нужно выставить покупателю, если организация осуществляет операции, являющиеся объектом налогообложения НДС.

Операции по реализации земельных участков не признаются объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, у продавца не возникает обязанностей по уплате НДС и выставлению счета-фактуры покупателю (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Относительно реализации здания, то начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. В таком же порядке нужно определять налоговую базу и при реализации объектов недвижимости. То есть продавец тоже должен начислить НДС либо на дату получения предоплаты, либо на дату отгрузки. При этом с 1 июля 2014 года датой отгрузки объекта недвижимости признается дата передачи имущества, указанная в акте или другом передаточном документе. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 16 статьи 167 Налогового кодекса РФ. До 1 июля 2014 года датой отгрузки недвижимости считалась дата перехода права собственности на объект, то есть дата государственной регистрации смены собственника. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 октября 2014 г. № 03-07-09/51678.

Дополнительно Вы можете ознакомиться:

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении выбытие земель под строительство;

Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг);

Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС;

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю;

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»

<…>

Договор купли-продажи нежилого здания

<…>

«ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ НЕЖИЛОГО ЗДАНИЯ

г. Москва «01» июня 2014 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице генерального директора Александра Владимировича Львова, действующего на основании
устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма
"Гермес"», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора Юрия
Ивановича Колесова, действующего на основании устава, с другой стороны заключили
настоящий договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Продавец продал, а Покупатель приобрел в собственность трехэтажное здание (далее –
здание), расположенное по адресу: город Москва, улица Лесная, д. 69, на земельном участке
площадью 1350 кв. м, кадастровый номер 50:21:16 09 19:1398, принадлежащем Продавцу на
праве аренды.

Одновременно с передачей права собственности на здание Покупатель по настоящему договору приобретает право аренды на часть земельного участка, занятую зданием и необходимую для его использования, площадью 1350 кв. м. (Если земельный участок принадлежал продавцу на праве собственности, то он обязан продать здание вместе с земельным участком (п. 4 ст. 35 ЗК РФ))*

1.2. На момент заключения настоящего договора указанное в п. 1 договора здание принадлежит Продавцу на праве собственности, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности от 14 декабря 2006 г., бланк серия 50 НИ № 236598, регистрационная запись № 50-50-21/062/2006-986.

Право Продавца на аренду земельного участка, занятого зданием, указанным в п. 1 настоящего договора, подтверждается договором аренды земельного участка, находящегося в собственности РФ, № Д-22/299-з от 5 марта 2010 года, заключенного между продавцом и Территориальным управлением Росимущества в городе Москве.

1.3. Сведения о здании:

Адрес: город Москва, улица Лесная, д. 69.

Назначение – нежилое здание.

Площадь – 550 кв. м, жилая площадь в нежилых помещениях отсутствует.

Этажность – без учета подземных этажей – 3 этажа.

Другие параметры: год ввода в эксплуатацию – 1992 г., год последнего обследования – 2007 г., материал стен металлический, здание не является памятником архитектуры.

1.4. Сведения о земельном участке, право на аренду которого переходит Покупателю по настоящему договору:

Кадастровый номер – 50:21:16 09 19:1398.

Местоположение (адресные ориентиры): установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка.

Категория земель населенных пунктов.

Разрешенное использование – эксплуатация существующего здания.

Общая площадь – 1350 кв. м.

Кадастровая карта (план) земельного участка, выданная ГУП «МосгорБТИ» 15 мая 2012 г.,
является приложением к настоящему договору.

1.5. До подписания договора здание и земельный участок, указанные в п. 1.1–1.4 настоящего
договора, осмотрены Покупателем. Недостатки или дефекты, препятствующие использованию
здания и земельного участка по назначению, на момент осмотра Покупателем не обнаружены.

1.6. Продавец гарантирует, что до заключения договора с Покупателем здание и земельный
участок, указанные в п. 1.1–1.4 настоящего договора, никому не отчуждены, не заложены, не
обещаны, в споре не состоят, в доверительное управление, в аренду, в качестве вклада в уставный
капитал юридических лиц не переданы, иными правами третьих лиц не обременены. Здание,
указанное в разделе 1 настоящего договора, памятником истории и культуры (архитектуры) не
является.

2. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

2.1. Согласно справке ГУП «МосгорБТИ» стоимость здания составляет 86 569 (Восемьдесят
шесть тысяч пятьсот шестьдесят девять) руб.

2.2. Стороны настоящего договора договорились оценить здание в 6 700 000 (Шесть миллионов семьсот тысяч) руб. Цена здания включает цену земельного участка (права на земельный участок), передаваемого Покупателю одновременно со зданием.

2.3. Покупатель оплачивает Продавцу стоимость здания наличными деньгами в срок не позднее двух дней со дня подписания настоящего договора, но до государственной регистрации перехода права собственности в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве (Росреестр по Москве).

Обязательства Покупателя по оплате стоимости здания считаются выполненными в момент
внесения денежных средств в кассу продавца.

2.4. В случае просрочки оплаты здания Покупатель несет имущественную ответственность в виде неустойки в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России, за каждый день просрочки.

3. ПЕРЕХОД ПРАВ

3.1. Право собственности у Покупателя на приобретаемое по настоящему договору здание
возникает с момента государственной регистрации перехода права собственности на данное
здание в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и
картографии по Москве (Росреестр по Москве). Одновременно Покупатель приобретает право на
аренду земельного участка, занятого зданием и необходимого для его использования, площадью
1350 кв.м.

3.2. С момента приобретения права собственности на здание, являющееся предметом настоящего договора, Покупатель осуществляет права владения, пользования и распоряжения данным зданием в соответствии с его назначением и требованиями законодательства Российской
Федерации, принимает на себя бремя расходов, связанных с содержанием здания и земельного
участка, на котором оно расположено, в том числе уплатой налогов и других обязательных
платежей.

3.3. Риск случайной гибели или повреждения здания до государственной регистрации перехода права собственности несет Продавец.

4. ПЕРЕДАЧА ЗДАНИЯ

4.1. Передача Продавцом здания, указанного в разделе 1 настоящего договора, и его принятие
Покупателем осуществляются на основании передаточного акта, подписанного сторонами
договора. После подписания передаточного акта обязательства Продавца по настоящему
договору считаются выполненными полностью.

4.2. Продавец обязан освободить здание от находящегося в нем принадлежащего Продавцу
имущества в срок не позднее двух недель с момента передачи здания Покупателю по
передаточному акту.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Стороны принимают в качестве обязательного условия претензионный порядок
урегулирования споров. Это означает, что все споры, связанные с заключением, толкованием,
исполнением и расторжением договора, будут разрешаться сторонами путем переговоров.

5.2. Если в ходе переговоров стороны не достигли соглашения, то заинтересованная сторона
направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом. Претензия
направляется с использованием средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления
(заказной почтой, телеграфом и т. д.) и получения, либо вручена другой стороне под расписку.

5.3. Заинтересованная сторона прикладывает к претензии документы, обосновывающие
предъявленные требования, и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего
претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных
копий. Если претензия направлена без документов, подтверждающих полномочия лица, ее
подписавшего, то она считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит.

5.4. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть претензию и о результатах
уведомить в письменной форме заинтересованную сторону в течение 10 (десяти) рабочих дней со
дня получения претензии.

5.5. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае
неполучения ответа на претензию в течение 10 (десяти) рабочих дней спор разрешается в
Арбитражном суде г. Москвы.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1 Изменение и расторжение настоящего договора могут осуществляться сторонами по
основаниям и в порядке, установленным в статье 452 ГК РФ.

6.2. Переход права собственности на здание подлежит государственной регистрации в
Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по
Москве (Росреестр по Москве).

6.3. Расходы, связанные с оформлением настоящего договора и государственной регистрацией перехода прав, несут Покупатель и Продавец в равных долях.

6.4. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания сторонами и действует до полного выполнения сторонами своих обязательств по нему.

6.5. Настоящий договор составлен в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу,
один из которых хранится в делах Управления Федеральной службы государственной
регистрации, кадастра и картографии по Москве (Росреестр по Москве) (нотариуса), один – у
Покупателя, один – у Продавца.

7. АДРЕСА, БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Продавец ООО «Альфа» адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 ИНН 7708123456

КПП 770801001 р/с 40702810400000001111 в АКБ «Надежный» к/с 30101810400000000222

БИК 044583222

Покупатель ООО «Торговая фирма "Гермес"» адрес: 214000, г. Смоленск, ул. Сибирская, д. 81

ИНН 6732000017 КПП 673201001 р/с 40702810400000002233 в АКБ «Надежный»

к/с 30101810400000000222 БИК 044583222

8. ПОДПИСИ СТОРОН

Продавец ____________________ А.В. Львов

«01» июня 2014 г.

Покупатель____________________ Ю.И. Колесов

«01» июня 2014 г.».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка