Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 февраля 2015 6 просмотров

1. наша организация на основании судебного решения выплатило физическому лицу (потребителю) след.выплаты:- неустойка за нарушение срока выполнения требований потребителя;- компенсация услуг представителя;- проценты за пользование чужими денежными средствами;- госпошлину;-моральный вред;- штраф за отказ добровольно удовлетворить требования потребителя.Какие из вышеперечисленных сумм мы можем учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль и на основании каких статей НК РФ.

2. Госпошлина, которую организация платит за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому на дату подачи иска организация может включить ее в состав прочих или внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176, от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/644).

Если истец выиграл дело, ответчик на основании решения суда возмещает истцу судебные издержки (в т. ч. и госпошлину) (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ). Для ответчика госпошлина, которую он должен возместить истцу, не является федеральным сбором (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому ее следует включить в состав внереализационных расходов (п. 10 ст. 265 НК РФ).

При этом, перечень судебных издержек, учитываемых в расходах при расчете налога на прибыль, открытый, что позволяет включить в него и госпошлину, и расходы на представителя.

3. Проценты за пользование чужими деньгами можно полностью включать в расходы. Ведь деньги от покупателя не являются займом. Выплаченную сумму можно списать во внереализационных расходах как штраф за нарушение долговых обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Так же считают и специалисты Минфина (письмо от 07.03.14 № 03-03-06/2/10089).ъ

4. Остается неопределенность в вопросе признания в расходах возмещения упущенной выгоды или морального вреда. Минфин России отказывается признавать такие затраты экономически обоснованными и, соответственно, признавать их при расчете налога на прибыль (письма Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-07-05/26 и от 19 марта 2010 г. № 03-03-06/4/22). Но суды поддерживают в этом вопросе компании (постановления ФАС Московского округа от 15 ноября 2011 г. № А40-143207/10-129-567 и от 19 ноября 2009 г. № КА-А40/12329-09).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Как учесть госпошлину при налогообложении.

ОСНО: уплата госпошлины

Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ). Поэтому в налоговом учете включайте ее в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Госпошлина, которую организация платит за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому на дату подачи иска организация может включить ее в состав прочих или внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176, от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/644).

Если истец выиграл дело, ответчик на основании решения суда возмещает истцу судебные издержки (в т. ч. и госпошлину) (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ). Для ответчика госпошлина, которую он должен возместить истцу, не является федеральным сбором (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому ее следует включить в состав внереализационных расходов (п. 10 ст. 265 НК РФ). *

Общий порядок определения даты начисления госпошлины законодательно не установлен. Поэтому на практике нужно руководствоваться общими принципами признания расходов:

  • госпошлина взимается в соответствии с требованием законодательства;
  • сумма госпошлины определена;
  • уплата госпошлины приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Тот момент, когда будут выполнены эти три условия, можно считать датой начисления госпошлины. При этом условие об уменьшении экономических выгод следует признать выполненным, когда юридически значимые действия, за которые уплачена госпошлина, начались. То есть когда организация уже не может отказаться от их совершения и потребовать возврата госпошлины. Например, при обращении за совершением регистрационных действий госпошлину нужно уплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Однако до тех пор, пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения. В этом случае ей обязаны вернуть госпошлину (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ), а значит, на дату уплаты сбора основания для признания его в качестве расхода отсутствуют. Следовательно, в этом случае датой начисления госпошлины можно считать день приема документов регистрирующим органом.

В таком же порядке следует определять дату начисления госпошлины и в других аналогичных ситуациях. Исключение составляют случаи, когда госпошлина уплачена за права, которыми организация будет пользоваться в течение нескольких отчетных периодов.

При кассовом методе сумму госпошлины (возмещение госпошлины в составе судебных издержек) учтите по мере ее уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). 

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Магазин выплатил покупателю неустойку

* Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 октября 2013 г. № А27-2143/2013 (включено в нормативную базу электронного журнала).

Предусмотрены различные виды ответственности

Законодательством установлены различные виды компенсаций. Наиболее распространенные из них это штрафы, пени и неустойки.

Условия об их уплате могут быть отражены в договоре (ст. 12, 329, 330 Гражданского кодекса РФ).

Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 Гражданского кодекса РФ).

Законом или договором могут быть предусмотрены случаи (п. 1 ст. 394 Гражданского кодекса РФ):

  • когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков;
  • когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки;
  • когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки.

Уплаченные санкции учитываются в расходах

В целях налогообложения прибыли расходы по возмещению причиненного компанией ущерба признаются внереализационными расходами (подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Если возмещение выплачивается по решению суда, то документальным подтверждением произведенных расходов будет само решение, вступившее в законную силу (письма Минфина России от 16 октября 2009 г. № 03-03-06/1/668, УФНС России по г. Москве от 27 августа 2010 г. № 16-15/090710@).

Если компания признает письменную претензию потребителя добровольно, то документальным подтверждением будет письменное признание претензии, например приказ директора о возмещении ущерба.

Если торговая компания применяет для целей налогообложения метод начисления, то указанный расход признается на дату вступления в законную силу решения суда. Об этом сказано в подпункте 8 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Если применяется кассовый метод, затраты учитываются на дату их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Остается неопределенность в вопросе признания в расходах возмещения упущенной выгоды или морального вреда.

Минфин России отказывается признавать такие затраты экономически обоснованными и, соответственно, признавать их при расчете налога на прибыль (письма Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-07-05/26 и от 19 марта 2010 г. № 03-03-06/4/22). Но суды поддерживают в этом вопросе компании (постановления ФАС Московского округа от 15 ноября 2011 г. № А40-143207/10-129-567 и от 19 ноября 2009 г. № КА-А40/12329-09). › | *

› | Тексты постановлений включены в нормативную базу электронного журнала. Получите демодоступ и оцените преимущества нового формата.

Поэтому если организация примет решение относить указанные расходы в состав затрат, то свою позицию ей, возможно, придется доказывать в суде. 

Журнал «Учет в торговле» № 11, Ноябрь 2013

3. Статья:Проценты за пользование чужими деньгами можно учесть полностью

Нет, Ольга, нормировать проценты не надо.

При уклонении должника от возврата денег кредитор вправе получить проценты за пользование чужими средствами (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Рассчитать их надо по ставке ЦБ РФ на день возврата всех денег или их части. А если компания платит по решению суда, то по ставке на дату этого решения, если другой процент не установлен договором.

Проценты по кредитам или займам в валюте компании вправе учитывать в расходах в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ (8,25%), умноженной на 0,8 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Но проценты за пользование чужими деньгами можно полностью включать в расходы. Ведь деньги от покупателя не являются займом. Выплаченную сумму можно списать во внереализационных расходах как штраф за нарушение долговых обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Так же считают и специалисты Минфина (письмо от 07.03.14 № 03-03-06/2/10089). *

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 20, Май - Июнь 2014 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка