Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 февраля 2015 36 просмотров

Какой ставкой НДС облагается услуга перетарки импортного груза по договору, заключенному между Исполнителем - Российской организацией и нерезидентом - иностранной компанией? Услуга будет оказана на территории Российской Федерации.

Случаи применения ставки 0 процентов установлены в статье 164 Налогового кодекса РФ. Услуги по переупаковке (перетарке) товара среди операций, облагаемых по ставке 0 процентов нет.

Поскольку услуги считаются оказанными на территории России (ст. 148 НК РФ), то общество – российский исполнитель обязано применить ставку в размере 18 процентов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия

Формы и справки: Ставки НДС

<…>

Размер ставки Расчетная ставка Объект налогообложения Примечание Основание
0%1 Реализация:
– экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по международной перевозке товаров2 Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, принадлежащих на праве собственности или аренды, для международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании

Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя:
– участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
– оформление документов;
– прием и выдача грузов;
– завоз-вывоз грузов;
– погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
– информационные услуги;
– подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;
– услуги по организации страхования грузов;
– платежно-финансовые услуги;
– услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
– розыск груза после истечения срока доставки;
– контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
– перемаркировку грузов;
– обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
– обслуживание рефрижераторных контейнеров;
– хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов:

а) вывозимых за пределы России (в т. ч. на территорию стран – участниц Таможенного союза3);

б) помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита3

Не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов  подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа:
а) вывозимого из России;
б) ввозимого в Россию;
в) помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита

– услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки

Под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или предпринимателями, для транспортировки экспортируемых товаров по территории России подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционные услуги в рамках оказываемых российскими организациями или предпринимателями услуг по транспортировке экспортируемых товаров по территории России подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта при перевозке экспортируемых товаров по территории России (из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта)4 подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных с континентального шельфа России и (или) из исключительной экономической зоны России, либо с российской части (сектора) дна Каспийского моря за пределы России Не распространяется на вывоз таких товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг, оказываемых организациями или предпринимателями, по предоставлению принадлежащего на правах собственности или аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров и продукции, вывозимой после переработки на территории России;
б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров и вывозимых продуктов переработки
Ставка НДС 0% применяется:
– если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки), указана в перевозочных документах;
– если на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов о помещении экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (абз. 4 подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ)
подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза;
б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза
Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документах подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза;
б) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза
Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документах подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами России Ставка НДС 0% применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документов подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по авиаперевозкам пассажиров и багажа из регионов России в Крым и Севастополь или из Крыма и Севастополя в другие регионы России Ставка НДС 0% действует с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно. Основанием для применения нулевой ставки являются реестры перевозочных документов, подтверждающих маршрут перевозок подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п.34 ст. 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ
– космической техники, а также объектов космической инфраструктуры – при условии, что они подлежат обязательной сертификации; подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ (услуг), технологически связанных с этими работами (услугами) подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов) Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)5 Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России

подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ

Переченьиностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержденприказом от 14 декабря 2011 г. МИД России № 22606, Минфина России № 173н

– товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны в перечне, утвержденном приказом МИД России от 9 апреля 2007 г. № 4938, Минфина России от 9 апреля 2007 г. № 33н Правила применения ставки НДС 0% утвержденыпостановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455 подп. 11 п. 1 ст. 164п. 12 ст. 165 НК РФ
– топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России Ставка НДС 0% применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания подп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов подп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых из России или ввозимых на территорию России морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ

– товаров, работ, услуг, имущественных прав:

– официальным организаторам, производителям медиаинформации и поставщикам, участвующим в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу 2018 года, а также Кубка конфедераций 2017 года (в порядке, утвержденном Правительством РФ);

– иностранным официальным организаторам подготовки и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских игр 2014 года (в порядке, утвержденном Правительством РФ)

подп. 13 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка