Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 февраля 2015 26 просмотров

Вопрос по заполнению декларации по НДС в 2015г В нашей организации ведутся строительные работы с привлечением Подрядчиков В договорах строительного подряда предусмотрена компенсация подрядчиками наших затрат в части обеспечения выполняемых ими работ эл. энергией Мы выставляем в их адрес от своего имени сч-фактуры на "Возмещение затрат за эл. энергию, потребленную в... месяце 2014г", указываем кол-во квтч, потребленных подрядчиком по тарифу Петербургской сбытовой компании.Номер сч-фактуры присваиваем свой, дату ставим текущую и прикладываем к ней копию сч-фактуры от Петербургской сбытовой компании Выставленные подрядчикам сч-фактуры в книге продаж не регистрируем и НДС в бюджет не уплачиваем,Сч-фактуру от Петербургской сбытовой компании регистрируем и предъявляем ндс к вычету только на оставшуюся сумму. Каким образом нужно поступать в 2015г чтобы избежать расхождений в декларации по НДС между данными нашими, Петербургской сбытовой компанией и Подрядчика?

Согласно официальной позиции Вы делаете все неверно.

Вы не вправе выставлять счета-фактуры подрядчикам аналогично ситуации с перевыставлением счетов-фактур арендодателями. То есть Вы делаете все неверно в отношении документооборота с подрядчиками. Соответственно, учитывая тот факт, что Вы не вправе перевыставлять счета-фактуры, они нигде и не должны регистрироваться

Организация вправе принимать НДС к вычету частично и регистрировать счет-фактуру в книге покупок на соответствующую сумму.

Подрядчик не имеет права на вычет по Вашему счету-фактуре. Не вправе его регистрировать ни в книге покупок, ни в журнале учета полученных счетов-фактур, так как он выставлен Вами неправомерно.

Если Вы решаетесь воспользоваться альтернативной позицией, противоречащей официальной позиции, то счета-фактуры Вы должны регистрировать в журналах учета выставленных счетов-фактур, а подрядчик - в книге покупок и в журнале учета полученных. Соответственно, при налоговой проверке налоговая легко отследит, что у подрядчика заявлен вычет по счету-фактуре по которой Вы не отразили реализацию в книге продаж. И, руководствуясь официальной позицией, либо откажет в вычете ему, либо предъявят претензии к Вам – учитывая тот факт, что если организация выставила счет-фактуру с выделенной суммой налога и организация не является посредником, а посредником Вы не являетесь, такая организация обязана перечислить налог в бюджет.

Соответственно, если бы организации руководствовались официальной позицией, никаких проблем бы не возникло.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: 7.1. Если генподрядчик компенсирует затраты на электроэнергию

При строительстве здания затраты по оплате электроэнергии несет застройщик, будучи абонентом энергоснабжающей организации. Согласно договору, данные затраты ему компенсирует генеральный подрядчикпо показаниям установленного счетчика. Как избежать налоговых рисков?

7.1.1. Налог на добавленную стоимость

Что касается НДС, то в плане возмещения платы за электроэнергию можно провести параллель между рассматриваемыми отношениями и арендными отношениями и отметить следующее.

По данному вопросу существует две позиции.

1. Генподрядчик не сможет применить налоговый вычет, потому что застройщик не вправе выставить ему счет-фактуру по коммунальным услугам.

2. Застройщик перевыставляет счет-фактуру от энергоснабжающей организации генподрядчику, который в таком случае имеет право на вычет НДС.

Какой из них руководствоваться?

Позиция 1. По мнению контролирующих органов, счета-фактуры по коммунальным услугам арендодателем арендатору не выставляются, поскольку эти услуги арендодателем не реализуются.

При получении денежных средств, перечисленных одной стороной договора другой стороне в целях компенсации расходов по оплате коммунальных услуг, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает. В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур по названным услугам суммы налога на добавленную стоимость к вычету у арендатора не принимаются.

Такой подход изложен в письмах Минфина России от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/51от 24 марта 2007 г. № 03-07-15/39ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86@.

Поддерживается он и судебной практикой. Об этом свидетельствуют постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28 января 2009 г. № Ф04-7965/2008(20062-А46-25)от 4 сентября 2008 г. № Ф04-5346/2008(10854-А46-25) (определением ВАС РФ от 19 января 2009 г. № 17071/08 в передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано), ФАС Поволжского округа от 4 марта 2008 г. по делу № А65-8421/2007-СА1-37ФАС Центрального округа от 14 февраля 2008 г. по делу № А48-1629/07-6ФАС Северо-Западного округа от 12 сентября 2006 г. по делу № А52-353/2006/2 и др.

Позиция 2. Арендодатель, получая счета-фактуры от энергоснабжающих организаций, может выставить их в той же самой сумме арендатору, поскольку коммунальные услуги были потреблены непосредственно арендатором. Здесь имеет место возмещение расходов арендодателя по уплате коммунальных платежей, а не реализация энергоресурсов. Суммы возмещения расходов, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае происходит не перепродажа этих услуг арендатору, а компенсируются затраты арендодателя.

Компенсация осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных арендатору арендодателем. В данной ситуации это не противоречит нормам налогового законодательства. Арендатор, уплачивающий в соответствии с условиями договора аренды стоимость коммунальных услуг арендодателю, вправе применить налоговый вычет на основании перевыставленных ему счетов-фактур.

Такой подход арбитры сочли правомерным в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 24 августа 2010 г. по делу № А56-44025/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2010 г. по делу № А45-8185/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 23 сентября 2009 г. по делу № А53-20907/2008.

Кстати, поддержан он и Президиумом ВАС РФ в постановлениях от 10 марта 2009 г. № 6219/08 и от 25 февраля 2009 г. № 12664/08.

Мотивируя свое решение, суд указал, что без электроэнергии, воды, теплоэнергии и т. п. арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями. Поэтому обеспечение коммунальными услугами неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором и арендодателем за названные услуги значения не имеет.

И все же, поскольку вопрос решается неоднозначно, во избежание налоговых рисков перевыставлять счет-фактуру генподрядчику не следует.

7.1.2. Выводы

Для безопасного налогового учета следует:

– компенсацию за электроэнергию учитывать в составе доходов и расходов;

– расчет компенсации за электроэнергию производить на основании счетов от поставщика электроэнергии с учетом показания счетчика на электроэнергию;

– счет-фактуру от поставщика электроэнергии генподрядчику не перевыставлять.

КАК СТРОИТЕЛЬНОЙ КОМПАНИИ ВЫИГРАТЬ СПОР. АНАЛИЗ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка