Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 февраля 2015 4 просмотра

Каким образом заполнять графу 3 Раздела 7 декларации по НДС?Как следует из инструкции по ее заполнению, в графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций:- реализации товаров (работ, услуг), которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со ст. 149 НК РФ;- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 НК РФ;- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.Исходя из буквального прочтения первого подпункта, в графе 3 отражается стоимость товаров (работ, услуг), которые приобретены для осуществления освобождаемых от НДС операций. При этом неважно, облагаются ли НДС приобретаемые товары (работы, услуги).В настоящий момент имеются разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ, согласно которым в графе 3 отражается стоимость товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС, и приобретаемых для осуществления освобождаемых операций.напр., Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12913@.По нашему мнению, из инструкции по заполнению декларации прямо не следует вывод, который делает Минфин и ФНС.В связи с этим, какие существуют риски, если предприятие при заполнении графы раздела 3 будет использовать подход, согласно которому в данной графе отражается стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых для освобожденных НДС операций (сами приобретаемые товары, работы, услуги могут быть как облагаемыми, так и необлагаемыми)?

По нашему мнению, из инструкции, как раз прямо следует, что в графе 3 раздела 7 указываются стоимости ПРИОБРЕТЕННЫХ товаров НЕ ОБЛАГАЕМЫХ по тем или иным основаниям, то есть не облагаемым не при реализации организацией – налогоплательщиком, представляющим декларацию, а не облагаемых у продавца данных товаров.

Ответственности за искажение раздела 7 декларации по НДС законодательством не предусмотрено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>


Пример отражения в разделе 7 декларации по НДС операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ (реставрационные работы)

Организация «Альфа» выполняет реставрационные работы на объектах культурного наследия. Лицензия на ведение деятельности по сохранению памятников истории и культуры организацией получена.

17 февраля 2015 года заказчик принял от «Альфы» объем выполненных реставрационных работ стоимостью 800 000 руб. В ходе реставрации «Альфа»:
– израсходовала материалы стоимостью 300 000 руб. (приобретены у организации на упрощенке);*
– использовала услуги подрядчика стоимостью 250 000 руб. (в т. ч. НДС – 45 000 руб.);
– использовала транспортные услуги стоимостью 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Реставрационные работы на объектах культурного наследия освобождены от НДС (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС за I квартал 2015 года.

В разделе 7 декларации за I квартал 2015 года бухгалтер «Альфы» указал:

Чтобы подтвердить право на применение льготы, организация представила в налоговую инспекцию:
– справку об отнесении памятника, на котором выполнялись реставрационные работы, к объектам культурного наследия;
– копию договора на выполнение реставрационных работ.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка