Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 февраля 2015 3 просмотра

Ознакомились с материалами по поводу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Запутались в механизме определения базы и периодичности уплаты: помесячно или поквартально. Помогите, пожалуйста, определиться нашему ООО с правильным вариантом уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.Вновь созданное ООО - гос.регистрация 14.05.2014, система налогообложения ОСНО. По итогам работы за 1 полугодие и 9 месяцев 2014 года задекларирован убыток. По итогам работы 2014 года ООО задекларирована прибыль и начислен налог на прибыль. Доходы (выручка от реализации и внереализационные доходы) за неполный 2 квартал (с 14.05-30.06.2014) составили 0 рублей; за 3 квартал 2,4 млн.рублей; за 4 квартал 2,9 млн.рублей. Итого за 2014 год ООО задекларирован доход в размере 5,3 млн. рублей. Помесячно доход ООО превысил 1 млн.рублей только в декабре месяце 2014 года.Вопросы:1) Следует ли ООО платить авансовые взносы в 2015 году ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за проработанный квартал?2) Либо в связи с получением в декабре месяце 2014 года дохода (выручка от реализации и внереализационные доходы) в сумме более 1 млн.рублей у организации возникает обязанность перечислить ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль?3) Когда в таком случае ООО необходимо перечислить и с какой базы начислить первый ежемесячный авансовый платеж?

Вы должны перейти на ежемесячную оплату авансовых платежей. И должны были бы перейти с января 2015, однако, учитывая тот факт, что первый квартал уплачивается в соответствии с данными декларации за 9 месяцев 2014, а у Вас там 0, на ежемесячные платеж Вы должны перейти с апреля 2015 года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль. Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 1 000 000 руб


Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 1 000 000 руб. в месяц или 3 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 1 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка