Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 февраля 2015 1 просмотр

О списании безнадежной дебиторской задолженности

 Для целей налогообложения прибыли организация может учесть в составе расходов безнадежную дебиторскую задолженность.

Данная задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам (если организация его создавала) либо относится на внереализационные расходы (если организация резерв не создавала). В состав внереализационных расходов включается также часть долга, превышающая резерв, если организация его создавала.

Такой порядок предусмотрен статьей 266 Налогового кодекса РФ.


Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Задолженность признается безнадежной по следующим основаниям:

  • истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
  • прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
  • постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому, что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.

По другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

В ситуации, когда в отношении должника осуществляется процедура банкротства и организация-кредитор включена в реестр требований кредиторов, задолженность должника может быть признана безнадежной и учтена в расходах при расчете налога на прибыль только по завершении конкурсного производства, даже если общий срок исковой давности прошел (три года) (см. письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6313). По завершении конкурсного производства арбитражный управляющий выносит определение о завершении конкурсного производства (п. 1 ст. 149 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Данное определение является основанием для внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации должника (п. 3 ст. 149 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). С даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ конкурсное производство считается завершенным (п. 4 ст. 149 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация-кредитор, внесенная в реестр кредиторов конкурсным управляющим в связи с проведением процедуры банкротства предприятия-должника, сможет учесть долг данного должника при расчете налога на прибыль только на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о его ликвидации.

Ответ согласован

с государственным советником
гражданской службы РФ 3-го класса
О.Д. Хорошим

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка