Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 марта 2015 6 просмотров

Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу: мы импортируем товары из ЕС. При поступлении очередной партии товара на склад, были обнаружены расхождения между инвойсом и фактически полученным товаром. Но вся загвоздка в том, что эти две позиции товара с разными ставками НДС. Получилось, что мы оплатили ввоз товара по ставке 10%, а фактически пришел 18%. Каким образом поступить в такой ситуации?

Тот товар, который не значится в инвойсе, а пришел, Вы можете вернуть поставщику в режиме риэкспорта.

Реализация товаров, вывозимых с территории России в режиме реэкспорта, по разъяснениям Минфина России, с целью их возврата иностранному поставщику НДС не уплачивается, поскольку отсутствует объект налогообложения.

В этом случае сумма НДС, уплаченный при ввозе товара со ставкой 10%, который фактически не пришел на территорию РФ, а также таможенный сбор и пошлину Ваша организация — покупатель вправе включить в сумму претензии, предъявленной иностранному поставщику (п. 1 ст. 393 ГКРФ)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу товаров

<…>

Недостача выявлена до постановки товаров на учет

Если организация выявила недопоставку (порчу) при приемке товаров (т. е. до постановки товаров на учет), то инвентаризацию проводить не нужно. Для документального отражения торговыми организациями факта такой недостачи (порчи) постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 предусмотрены типовые формы:*

  • № ТОРГ-2 (если получены товары российского производства);
  • № ТОРГ-3 (если получены товары импортного производства).

В некоторых отраслях вместо формы № ТОРГ-2(№ ТОРГ-3) могут использоваться другие акты. Например, в отношении медицинских товаров в аптеках – акт по форме № А-1.2 (раздел 4 Методических рекомендаций, утвержденных Минздравом России 14 мая 1998 г. № 98/124).

Документы, в которых фиксируется факт недостачи или порчи, являются основанием для предъявления претензии поставщику (ст. 518519 ГК РФ).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Ситуация: Можно ли применить ставку НДС 0 процентов при вывозе товара в режиме реэкспорта в связи с его возвратом поставщику. Ранее товар был ввезен для выпуска в свободное обращение


Нет, нельзя.

Реализация товаров, вывозимых с территории России в режиме реэкспорта, в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ не поименована. Следовательно, применить ставку НДС 0 процентов при вывозе товара в режиме реэкспорта нельзя.

При вывозе из России товаров в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается.* Поскольку в рассматриваемой ситуации из России вывозятся товары, которые были ввезены для выпуска в свободное обращение, суммы НДС, ранее уплаченные на таможне и принятые организацией к вычету, нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ). Эти суммы могут быть возвращены организации в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ. Это следует из положенийподпункта 2 пункта 2 статьи 151 Налогового кодекса РФ и статьи 301 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Особенности налоговых вычетов по НДС при ввозе товаров на территорию РФ

<…>

Возврат товара иностранному поставщику. Допустим, российская организация ввезла импортный товар на территорию РФ, уплатила НДС таможенным органам и правомерно приняла его к вычету. Товар был принят к учету, а затем выяснилось, что он не соответствует условиям договора и подлежит возврату поставщику — вывозу из РФ в таможенной процедуре реэкспорта.

По разъяснениям Минфина России, при вывозе товаров в данном режиме с целью их возврата иностранным поставщикам НДС не уплачивается, поскольку отсутствует объект налогообложения. Налог, который был уплачен при ввозе таких товаров, возвращается налогоплательщику — российской организации в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (подп. 2 п. 2 ст. 151 НКРФ). Если при этом «ввозной» НДС ранее был принят к вычету, его необходимо восстановить (письма Минфина России от 08.08.08 №03-07-08/197 ,УФНС России по г. Москве от 28.10.09 №16-15/113543). Сделать это нужно в том налоговом периоде, на который приходится фактический реэкспорт.*

Допустим, некачественный товар выявлен при приемке. Организация составила акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров по форме №ТОРГ-3 .Согласно пункту 2 статьи 475 ГКРФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков и др.) покупатель вправе по своему выбору:*

  • отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
  • потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

При отказе покупателя от исполнения договора купли-продажи товар в собственность покупателя не переходит. Оснований для принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товара, нет (ст. 171 НКРФ). В этом случае суммы НДС, уплаченные при ввозе товара на территорию РФ, а также таможенный сбор и пошлину российская организация — покупатель вправе включить в сумму претензии, предъявленной иностранному поставщику (п. 1 ст. 393 ГКРФ)*

<…>


ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 7, ИЮЛЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка