Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 марта 2015 31 просмотр

Как отражаются расходы по арендной плате за землю в налоговом и бухгалтерском учете.Включается в себестоимость строительства или в расходы текущего периода?Наше предприятие арендует земельный участок, на этом участке находятся уже готовые строительные объекты, которые сдаются в аренду и по которым ежемесячно поступает доход. И на этом же участке будет строительство еще двух других объектов. По одному объекту уже оформлены разрешения на начало строительство, по второму объекту пока ничего нет - только проектные работы. Как сумму арендной платы отразить в учете (договор аренды один)?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как арендатору отразить в бухучете арендные платежи

<…>

Арендная плата

В бухучете расходы в виде арендной платы признавайте ежемесячно (п. 18 ПБУ 10/99).

Внимание: если арендатор не отражает в бухучете задолженность перед арендодателем и не перечисляет платежи по договору аренды, инспекторы могут решить, что имуществом пользуются безвозмездно. Тогда стоимость арендной платы проверяющие включат во внереализационные доходы на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:

  • либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) (п. 5 ПБУ 10/99);?
  • либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).

В учете делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья:1.1. Расходы по обычным видам деятельности

Расходы, связанные с изготовлением продукции, ее реализацией, а также с приобретением и продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности. Такими расходами также считаются затраты, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

В сельхозорганизациях к расходам по обычным видам деятельности относятся следующие издержки (п. 28 Методических рекомендаций):

– связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

– возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи;

– понесенные при продаже (перепродаже) товаров;

– на содержание и эксплуатацию основных средств и иных внеоборотных активов, а также на поддержание их в исправном состоянии;

– коммерческие расходы;

– управленческие расходы и др.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное владение и пользование своих активов по договору аренды, в состав расходов по обычным видам деятельности включают затраты, связанные с этой деятельностью.?

Если предмет деятельности организации – это предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, то расходами по обычным видам деятельности признаются соответствующие такой деятельности расходы.

В организациях (агрофирмах), предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходамипо обычным видам деятельности считаются издержки, связанные с этой деятельностью.

Если же основной вид деятельности предприятия – производство сельхозпродукции и помимо этого оно получает доходы от сдачи в аренду помещений, техники, земли или у него есть выручка от предоставления прав на интеллектуальную собственность, то в этом случае такие расходы относятся к операционным.

К такому же виду расходов в данном случае причисляют затраты и расходы, связанные с доходами от участия в уставных капиталах других организаций.

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости объектов основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых актов в виде амортизационных отчислений (п. 5 ПБУ 10/99).

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности (п. 6 ПБУ 10/99п. 29 Методических рекомендаций).

Последняя устанавливается исходя из цены и условий, предусмотренных договором между сельхозпредприятием и его поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.

При оплате приобретаемых материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности при расчете неденежными средствами определяется как стоимость ценностей, подлежащих передаче.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности исчисляется с учетом всех предоставленных организации по условиям договора скидок и надбавок (п. 34 Методических рекомендаций).

Она уменьшается или увеличивается с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Обратите внимание: при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по таким элементам (п. 8 ПБУ 10/99):

– материальные затраты;

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– амортизация;

– прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Их перечень устанавливается организацией самостоятельно.

Для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.?

При этом учитываются затраты, признанные как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, переходящие расходы, имеющие отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

Коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

Книга «Расходы будущих периодов. Особенности

налогообложения у сельхозпроизводителей»

3. Статья: Арендная плата за земельный участок под строительство учитывается в первоначальной стоимости объекта

Наша компания арендует землю под будущее строительство торгового павильона. Скажите, можно ли учесть в расходах налогового учета арендную плату за земельный участок? И если да, то как правильно это сделать?

Данные расходы можно списать через амортизацию. То есть в первоначальной стоимости строящегося объекта нужно будет учесть арендную плату, перечисляемую до начала строительства здания. А также в период стройки. Впрочем, речь идет не о всей сумме арендной платы, а о той части, которая приходится на площадь строительства.? На это указали чиновники в письме Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-00-08/65.

Таким образом, для расчета суммы, которую нужно включить в стоимость объекта, нужно взять площадь, которая используется под строительство, разделить на общую площадь участка и умножить полученный коэффициент на сумму арендной платы.

<…>

О. Солдатова,

эксперт журнала «Главбух»,

Журнал «Главбух», № 18, сентябрь 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка