Журнал, справочная система и сервисы
4 марта 2015 97 просмотров

Подскажите пожалуйста, правильно ли я поняла расчет налога в пфр с дохода свыше 300 000 рублей.ИП на УСН и ЕНВД. 1) для расчета этого налога по УСН, берем (строка 113 декларации по усн минус 300 000 рублей)*1%= налог к уплате?т.е например (4 000 000-300 000)*1%=37 000 к уплате в пфр2) для расчета этого налога по ЕНВД беру (строка 100 (налоговая база) декларации енвд УМНОЖИТЬ на 4 квартала МИНУС 300 000 рублей) * 1%=налог к уплате?т.е например (770 000*4 квартала - 300 000)*1%=27 800 к уплате в пфрИТОГО: налог ИП по УСН и ЕНВД=37000+27800=64800?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Индивидуальные предприниматели, как и все остальные работодатели, платят страховые взносы*. Однако, помимо платежей за сотрудников, платить придется и за себя. О том, как рассчитать эти суммы, за какие периоды их платить и какие особенности при этом учесть, читайте в этой рекомендации.

Какие взносы платит ИП

Предприниматели платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя* (п. 2 ч. 1ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ч. 23 ст. 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:*

  • в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
  • в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.

Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Пенсионное страхование

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.*

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

 Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:*

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ ? Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. ? 1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:*

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? 8 ? Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ ? 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:*

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте* (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;*
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей23 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

<…>

Раздел 2.1

Раздел 2.1 предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам).

По строке 102 укажите признак налогоплательщика:

1 – если организация или предприниматель выплачивает доходы наемному персоналу;
2 – если предприниматель работает без наемного персонала и платит страховые взносы только за себя.

По строкам 110–113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.*

<…>

Раздел 2.2

Раздел 2.2 предназначен для расчета налоговой базы организаций и предпринимателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами.

По строкам 210–213 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

<…>

По строке 100 укажите общую налоговую базу за квартал, то есть сумму строк 050–070 в графе 4. А по строке 110 – сумму налога, рассчитанную как:*

Сумма ЕНВД за квартал = Строка 100 ? 15%

Такой порядок следует из положений раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353, и писем ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1806 и от 1 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1500.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Статья: Ответы на вопросы читателей об изменении страховых взносов для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте

<…>

— Сначала вкратце напомню суть изменений. По новым правилам пенсионные взносы за себя индивидуальным предпринимателям нужно будет платить в два этапа. Не позднее 31 декабря 2014 года абсолютно всем бизнесменам необходимо перечислить платеж в ПФР исходя из 1 МРОТ (сумма составит 16 239,6 руб., если МРОТ в 2014 году будет таким же, как и сейчас, — 5205 руб.). А затем не позднее 1 апреля 2015 года тем, кто заработал за год больше 300 000 руб., придется доплатить еще 1% с суммы превышения*.

— А как «упрощенцы» должны считать доходы? Нужно брать все поступления? Или тем, кто учитывает расходы, можно считать разницу между доходами и затратами?

— Нет, никакие расходы во внимание принимать не нужно. Все предприниматели — плательщики УСН независимо от того, какой объект налогообложения они применяют, считают взносы только на основе доходов, состав которых указан в статье 346.15 НК РФ. Конкретная информация берется из строки 210 раздела 2 налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения, и затраты при этом не учитываются.* Поэтому если, например, «упрощенец», учитывающий расходы, заработает по итогам 2014 года 3 млн. руб., а расходы у него составят 2 млн. руб., он должен будет заплатить взносы исходя из 1 МРОТ плюс 1% от 2 700 000 руб. (3 000 000 руб. – 300 000 руб.). Соответственно второй платеж будет равен 27 000 руб. (2 700 000 руб. ? 1%).

— Как считать взносы тем предпринимателям, которые применяют ЕНВД, ведь они не обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, да и вообще где-либо фиксировать свои поступления?

— Предприниматели, которые платят ЕНВД, рассчитывают налог к уплате не по реальному доходу, а по вмененному (потенциально возможному исходя из вида деятельности, площади торгового зала, количества работников и др.). Вмененный доход определяется на основании правил, установленных статьей 346.29 НК РФ*. Такой порядок прописан в статье 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ (далее — Закон № 237-ФЗ), внесшего изменения в Закон № 212-ФЗ.

<…>

— А как платить взносы тем, кто применяет несколько режимов налогообложения, например совмещает УСН и ЕНВД?

Важное обстоятельство

Предприниматели, работающие на ЕНВД и патенте, второй платеж в ПФР за 2014 год должны рассчитывать на основании вмененных доходов (потенциально возможных), а не реальных.

— Предприниматель должен суммировать доходы от всех этих режимов. И заплатить второй платеж в размере 1% с суммы всех своих доходов, превышающих 300 000 руб.* При этом доходы от деятельности, переведенной, например, на патент или ЕНВД, считают так, как я сказала выше. Поясню на примере. Предположим, вмененный доход предпринимателя по деятельности на ЕНВД в 2014 году составляет 500 000 руб. А по деятельности на УСН бизнесмен заработал за 2014 год 1 млн. руб. Заплатить страховые взносы в данном случае предприниматель должен в следующем порядке. До 31 декабря 2014 года — исходя из 1 МРОТ. И затем не позднее 1 апреля 2015 года еще 1% от 1 200 000 руб., то есть 12 000 руб. [(1 500 000 руб. – 300 000 руб.) ? 1%].* Как видно, здесь в доходах, на основе которых рассчитывается второй платеж в ПФР, учитываются реальные поступления от деятельности на УСН и вмененный доход по ЕНВД.

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2013

04.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка