Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 марта 2015 70 просмотров

У всех ОСНО. Расходы оплачивает комиссионер и перевыставляет комитентам. Если я перевысталяю от своего имени счф каждому комитенту, то я сначала должна взять ее в расходы себе, я так понимаю. Конкретный пример. мне банк выставил счф на услуги агента вал контроля на 600 руб в т.ч. НДС из них100 руб-сумма перевыставления 1ому комитенту 200 руб-сумма перевыставления 2ому комитенту 300 руб- сумма перевыставления 3ему комитенту. Как я поняла, я принимаю ее себе в расходы на 600 руб в т.ч. ндс,а потом выставляю каждому его часть- три документа.на 100200 и 300 руб в т.ч.ндс Или пришлите, пожалуйста, пример с проводками в бух учете/налог учете по перевыставлению документов комиссионером комитенту.Спасибо.

По правилам пункта 9 статьи 270 НК РФ посредник не учитывает при налогообложении прибыли расходы, связанные с выполнением посреднического договора. Но только в том случае, если такие расходы ему компенсирует комитент.

Средства, поступившие от заказчика в возмещение расходов, связанных с исполнением посреднического договора, в состав доходов не включайте (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76) (отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком).

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет Кредит 50 (51) (перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 Кредит 76 (зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары);

Дебет 76 субсчет Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
(зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Статья: Сложности налогового учета затрат, возникающие у комиссионера при исполнении посреднического договора

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). При этом комиссионер не учитывает в доходах ни стоимость имущества, полученного на реализацию от комитента, ни суммы, поступившие ему в счет оплаты от покупателей товаров и возмещения сопутствующих затрат (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Доходом комиссионера на основании пункта 1 статьи 248 и пункта 1 статьи 249 НК РФ признается сумма посреднического вознаграждения (см. врезку «Кстати»). Кроме того, в соответствии с пунктом 9 статьи 270 НК РФ в состав налоговых расходов комиссионер не включает затраты на приобретение товаров в интересах комитента и возмещаемые комитентом сопутствующие расходы.

Заключение договора комиссии выгодно и комитенту (посредник заключает сделку от своего имени, сам занимается поиском контрагентов, проводит расчеты), и комиссионеру (расчеты осуществляются за счет комитента). Однако на практике у посредника возникают дополнительные расходы, направленные на выполнение условий посреднического договора. Нередко налоговый учет таких затрат вызывает претензии проверяющих. Кроме того, налоговые риски возникают в случае нарушения комиссионером отдельных условий посреднического договора.*

Комиссионер вправе учесть в налоговых расходах затраты, необходимые для исполнения договора, которые комитент не возмещает

Зачастую у посредника возникают дополнительные расходы, связанные с исполнением договора комиссии. По правилам статьи 1001 ГК РФ комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение посреднического договора суммы (см. врезку «Справка»). Исключение составляет возмещение расходов на хранение находящегося у комиссионера имущества комитента (если иное не установлено законом или договором).

По правилам пункта 9 статьи 270 НК РФ посредник не учитывает при налогообложении прибыли расходы, связанные с выполнением посреднического договора. Но только в том случае, если такие расходы ему компенсирует комитент. Рассмотрим, какие расходы чаще всего сопутствуют исполнению посреднического договора и как их учитывать при налогообложении прибыли с минимальными налоговыми рисками.*

По мнению московских налоговиков, расход в виде суммы предоставленной покупателю скидки не учитываются в целях налогообложения у комиссионера, если такая скидка не предусмотрена в договоре с комитентом

Минфин России в письме от 30.10.09 № 03-03-06/1/712 указал, что если комиссионер в целях исполнения договора комиссии осуществляет расходы, которые комитент не возмещает и не отражает в своем налоговом учете, то такие затраты посредник вправе включить в состав налоговых расходов. Аналогичные выводы финансовое ведомство высказало в письме от 13.07.10 № 03-03-06/1/458.*

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 22, НОЯБРЬ 2013

2.Рекомендация: Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика


Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками.

На дату реализации товаров посредником:*

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:*

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:*

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:*

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).


ОСНО

При выполнении поручения заказчика посредник:
– получает доходы – выручку от оказания посреднических услуг (вознаграждение с учетом дополнительной выгоды) (п. 1 ст. 249 НК РФ);
– несет расходы, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/501).*

Средства, поступившие от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), а также от заказчика в возмещение расходов, связанных с исполнением посреднического договора, в состав доходов не включайте (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).* Подробнее о налоговом учете доходов и расходов, связанных с исполнением посреднического договора на реализацию товаров (работ, услуг), см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций по продаже (покупке) товаров.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка