Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 марта 2015 438 просмотров

Пожалуйста поясните какими проводками оформить удержание НДФЛ:у нас проводки:Дт 60,02 Кт 51 - приобретен авиабилет по безналичному расчетуДт 91,02 (или 76) Кт 60,01 - оприходован акт оказания услуг.Какими проводками оформить НДФЛ.Так же поясните пожалуйста другую ситуацию. Например: предприятие оплатило проезд соискателю иностранцу. Впоследствии (по истечении какого-то времени например месяца 3-6) при получении рабочей визы соискатель принят на работу и возместил стоимость оплаченного проезда. (либо внес в кассу, либо удержанием из з/пл). Возникают ли в такой ситуации у предприятия какие-либо обязательства по налогам? И может ли при проверке налоговая инспекция предъявить претензии на предмет, что возмещена оплата проезда не сразу а по истечении какого-либо времени? Какими документами необходимо оформить во избежание претензий налогового органа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Минфин России против учета расходов на поиск персонала, если нужного специалиста не нашли

<…>

Если компания компенсирует кандидату стоимость проезда к месту проведения собеседования, с этой суммы она обязана удержать НДФЛ

Минфин России убежден, что в случае компенсации или оплаты потенциальным работодателем стоимости проезда и проживания соискателя у последнего образуется доход, облагаемый НДФЛ (письма от 28.10.10 № 03-03-06/1/669от 19.08.10 № 03-03-06/1/562 и от 06.08.10 № 03-04-06/6-170). Ведь хотя кандидат и приезжал на собеседование в головной офис по инициативе организации, он при этом преследовал еще и собственные цели, поскольку стремился устроиться на работу* (письмо Минфина России от 06.08.10 № 03-04-06/6-170):

Целесообразно делать копии с паспортов всех кандидатов, которым организация оплачивает проезд и проживание в месте проведения собеседования

«<…> Ссылка на то, что приглашение на собеседование осуществляется исключительно в интересах организации, является необоснованной, поскольку такое собеседование проводится и в интересах физического лица, претендующего на поступление на работу в данную организацию».

Такой доход считается полученным соискателем в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Тем не менее компания обязана определить сумму этого дохода, рассчитать с нее НДФЛ, удержать налог и перечислить его в бюджет* (п. 14 и 6 ст. 226 НК РФ). У нее не возникнет с этим сложностей, если речь идет о возмещении кандидату понесенных им расходов. Соответствующую сумму налога организация удержит при выплате ему денежной компенсации.

Если компания не возмещает расходы, а самостоятельно приобретает для соискателя билеты или оплачивает его проживание в гостинице, она сможет удержать НДФЛ только у того кандидата, которого в итоге примет на работу. И то только при выплате ему зарплаты и, возможно, не всю сумму исчисленного налога сразу.

У соискателей, не прошедших собеседование, удержать налог, скорее всего, не получится. В этом случае необходимо будет сообщить в инспекцию и самому кандидату о том, что НДФЛ не был удержан, и указать сумму налога* (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 31 января года, следующего за тем годом, в котором организация оплатила его расходы на проезд и проживание. Чтобы оформить такое сообщение (оно составляется по форме 2-НДФЛ), понадобятся ФИО соискателя, его дата рождения, паспортные данные, адрес места жительства и ИНН (при наличии). Поэтому целесообразно делать копии с паспортов всех кандидатов, которым компания оплачивает или компенсирует стоимость проезда и проживания.

Журнал «Российский налоговый курьер» №5, март 2014

Елена Вайтман,

эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

2. Статья:Соискатель приехал на собеседование из другого города

Начальник кадровой службы намерен пригласить на собеседование соискателя работы из другой местности. Бухгалтеру важно представлять, кто финансирует эту поездку, как оформить документы, какие налоги и взносы заплатит компания и соискатель. Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Трудовое законодательство не обязывает работодателя оплачивать проезд и проживание соискателя, приехавшего на собеседование из другого города. Но и запрета потратить собственные средства на эти цели, чтобы привлечь и расположить уникального специалиста, оно не содержит.

Порядок оформления приглашения на собеседование потенциального работника также не регламентирован никакими нормативными актами. Это дает возможность составить документы таким образом, чтобы минимизировать налоговую нагрузку.

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

Специалисты Минфина России в письмах от 30.06.2014 № 030406/31359от 28.10.2010 № 03-03-06/1/669 и от 19.08.2010 № 03-03-06/1/562 указывают, что расходы компании на проезд и проживание соискателя, приехавшего к месту проведения собеседования:

  • - могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ);
  • - являются доходом физического лица — соискателя работы, полученным в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210 и подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
  • - не облагаются страховыми взносами, поскольку не являются выплатой в рамках трудовых отношений, поэтому не относятся к объекту обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ипунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

<…>

На основании заявления и прилагаемых к нему подтверждающих документов Р.К. Фаберже выдана согласованная сумма компенсации расходов, за вычетом удержанного с нее НДФЛ, 14 094 руб. (16 200 руб. – 16 200 руб. ? 13%).

Так как соискатель пока не является сотрудником ООО «Ресурс», использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» нельзя, расчеты с ним ведутся с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», для аналитики счета лучше создать субсчет, например субсчет 76-6 «Расчеты с соискателями».

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76-6 субсчет «Расчеты с соискателями»

— 16 200 руб. (14 000 руб. + 1100 руб. + 1000 руб. + 100 руб.) — начислена компенсация расходов Р.К. Фаберже, связанных с приездом на собеседование;

ДЕБЕТ 76-6 субсчет «Расчеты с соискателями» КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»

— 2106 руб. (16 200 руб. ? 13%) — исчислен и удержан из суммы компенсации НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 2106 руб. — перечислен в бюджет удержанный НДФЛ;*

ДЕБЕТ 76-6 субсчет «Расчеты с соискателями» КРЕДИТ 50

— 14 094 руб. (16 200 руб. – 2106 руб.) — выдана из кассы сумма компенсации расходов Р.К. Фаберже, связанных с приездом на собеседование, за вычетом удержанного НДФЛ.

ЕСЛИ КОМПАНИЯ САМА ОПЛАТИЛА ПРОЕЗД И ПРОЖИВАНИЕ СОИСКАТЕЛЯ

Если компания самостоятельно приобретает для соискателя билеты, оплачивает его проживание в гостинице, состав бухгалтерских проводок будет несколько иным, чем в нашем примере.

Проводкой ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с разовыми подрядчикам» бухгалтер отразит суммы счетов, выставленных транспортной организацией и гостиницей.

Проводка ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разовыми подрядчикам» КРЕДИТ 51 зафиксирует факт оплаты этих счетов с расчетного счета компании.

Очевидно, что в этой ситуации у компании нет никакой возможности удержать НДФЛ из дохода соискателя, полученного в натуральной форме.

В этом случае необходимо будет сообщить в налоговую инспекцию и получателю дохода о том, что НДФЛ не был удержан, и указать сумму налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 31 января 2015 года, оформив сообщение по форме 2-НДФЛ с признаком 2.*

Журнал «Зарплата» №10, октябрь 2014

О.В. Дунаева,

эксперт журнала «Зарплата»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка