Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 марта 2015 5 просмотров

Подскажите правомерно ли выставление счета-фактуры предприятием банкротом в 2014г. и соответственно имеем ли мы право (предприятие которое получило такую счет-фактуру) на возмещение НДС?

1. Да, правомерно

2. Да, имеете.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


Ситуация: должна ли российская организация исполнить обязанности налогового агента по НДС при приобретении на торгах предприятия (имущественного комплекса), которое признано банкротом

Редакция утратила силу 1 янв 2015

Нет, не должна.

Пунктом 4.1 статьи 161 Налогового кодекса РФ установлено, что организация признается налоговым агентом по НДС, если она приобретает имущество предприятия, признанного банкротом. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ в обязанности налогового агента входят расчет и перечисление в бюджет суммы налога, удержанного у налогоплательщика. Таким образом, из буквального содержания норм налогового законодательства следует, что если предприятие-банкрот являлось плательщиком НДС, то при приобретении его имущества покупатель должен исполнить обязанности налогового агента и удержать налог.

Однако в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 25 января 2013 г. № 11 содержатся прямо противоположные разъяснения. По мнению ВАС РФ, при приобретении имущества должника, признанного банкротом, покупатель обязан выплатить должнику или организатору торгов полную стоимость выкупаемого имущества без удержания НДС. Сумму НДС со стоимости реализованного имущества должник, признанный банкротом, обязан самостоятельно перечислить в бюджет в порядке очередности, установленной статьями 134 и 138 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ или статьей 50.36 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ.*

Позиция Пленума ВАС РФ основана на нормах гражданского и трудового права, а также законодательства о банкротстве. Принятое постановление направлено на соблюдение экономических и юридических интересов всех кредиторов должника, которое обеспечивается за счет установленной очередности удовлетворения их требований. Разъяснения Пленума ВАС РФ обязательны для всех арбитражных судов. Поэтому до тех пор, пока законодатель не устранит несоответствия между различными отраслями права, судьи будут вставать на сторону покупателей имущества банкротов, не исполнивших обязанности налоговых агентов.

Признавая бесперспективность судебных разбирательств в ситуациях, когда ВАС РФ или Верховный суд РФ четко обозначили свою позицию, Минфин России в письме от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 пояснил, что в этих случаях налоговым инспекциям не следует доводить дело до суда. Принимая решения по спорным вопросам, инспекции должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов. ФНС России солидарна с таким подходом. В письмах от 10 июля 2014 г. № ГД-4-3/13426от 29 января 2014 г. № ГД-4-3/1430 и от 10 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12413 разъясняется, что платить НДС в этом случае должен не налоговый агент, а сам должник. Причем в письме от 10 июля 2014 г. № ГД-4-3/13426 представители налоговой службы отмечают, что Минфин России согласовал такую позицию, несмотря на то что она противоречит Налоговому кодексу.

Сумму НДС со стоимости имущества продавец должен отразить в счете-фактуре, выставленном на имя покупателя. А покупатель, в свою очередь, при соблюдении других необходимых условий может принять эту сумму к вычету.*

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка