Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 марта 2015 13 просмотров

Как в бух. учете отразить скидку комиссионеру, которую он предоставляет в рамках своего агентского вознаграждения. Я сделала проводку ДТ 62 Кт 90 на сумму реализации и Сторно Дт 62 Кт 91 на сумму скидки?

Дебет 62 Кредит 76 – отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю;

Дебет 76 Кредит 90 субсчет «Выручка» – начислено комиссионное вознаграждение согласно условиям договора и отчета комиссионера;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 – отражена сумма скидки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика

Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками.*

На дату реализации товаров посредником:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья:Скидки клиентам

В договоре с туроператором скидки не предусмотрены, однако турагент их предоставляет клиентам. Как скидку отражать в учете?

Отвечает
Е.Е. Иванова,
главный редактор журнала «Учет в туристической деятельности»

В бухгалтерском учете суммы скидок, предоставленных покупателю, включаются у турагента в состав прочих расходов и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).*

В налоговом учете скидки могут включаться в расходы только в отношении договоров купли-продажи. Если сторонами договоров являются комиссионер и комитент, положения подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ в отношении таких договоров не применяются (письмо Минфина России от 16 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/38129).

Таким образом, расходы турагента в виде скидки, предоставленной клиенту без согласования с туроператором, не учитываются в целях налогообложения. Доходом турагента является агентское вознаграждение, полученное за оказание услуг по реализации турпродукта в том объеме, в котором оно предусмотрено посредническим договором и отчетом агента.

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 4, Апрель 2014

3. Статья:Предоставляем скидки на путевки

М.А. Булатова, директор ООО «ИРМА-АУДИТ»

ПРИМЕР 2

Изменим первый пример. Предположим, что туроператор не принял скидку. В учете турагента будут сделаны проводки:

Дебет 62 Кредит 76
– 100 000 руб. (50 000 руб. ? 2 шт.) – отражена полная стоимость туров;

Дебет 76
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 10 000 руб. (100 000 руб. ? 10%) – начислено вознаграждение согласно условиям договора и отчета агента;

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1525 руб. (10 000 руб. : 118% ? 18%) – начислен НДС с вознаграждения;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 62
– 4000 руб. (100 000 руб. – 48 000 руб. ? 2 шт.) – отражена сумма скидки;

Дебет 50 Кредит 62
– 96 000 руб. – получена оплата от туриста за вычетом скидки;

Дебет 76 Кредит 51
– 90 000 руб. (100 000 – 10 000) – перечислена оплата туроператору.

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 5, Май 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка