Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 марта 2015 109 просмотров

Строительная организация приобрела за свой счет спец.одежду, которая будет использоваться работниками субподрядной организацией. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете передачу спец.одежды работникам сторонней организации?

В бухгалтерском учете данная операция отражается следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90 – реализована спецодежда субподрядчику;

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с суммы реализации;

Дебет 90 Кредит 10 – списана реализованная спецодежда;

Дебет 60 Кредит 62 – произведен зачет взаимных требований на сумму реализации спецодежды.

В налоговом учете при расчете налога на прибыль стоимость спецодежды учитывается в составе доходов по рыночной цене (например, по цене приобретения), а в составе расходов учитываются затраты, связанные с поступлением спецодежды. Со стоимости переданной субподрядчику спецодежды необходимо начислить НДС. Входящий НДС по приобретению спецодежды возможно принять к вычету в общеустановленном порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Спецодежда для субподрядчика

Договором субподряда предусмотрено, что генподрядчик должен обеспечивать субподрядчика спецодеждой. Одежду закупили, а вот какими документами оформить передачу и как отразить ее в бухучете?

Передать одежду субподрядчикам можно по накладной № ТОРГ-12 с выпиской счета-фактуры и отражением в учете генподрядчика выручки от реализации имущества.

Затем можно произвести зачет стоимости спецодежды в счет оплаты стоимости принятых субподрядных работ.

Порядок отражения операций в учете при этом обычный:

Дебет 62 Кредит 90
– реализована спецодежда субподрядчику;

Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с суммы реализации;

Дебет 90 Кредит 10
– списана реализованная спецодежда;

Дебет 60 Кредит 62
– произведен зачет взаимных требований на сумму реализации спецодежды.*

Другого законного варианта передать спецодежду субподрядчику действующим законодательством не предусмотрено. Проблема в том, что спецодежду нельзя сдать в аренду. В соответствии со статьей 607 ГК РФ в аренду можно сдать только не потребляемые вещи – те, которые не теряют своих свойств в процессе их использования. Одежда же при ее использовании придет в негодность. Поэтому возврат ее в том виде, в котором она была предоставлена, невозможен. Передать спецодежду в качестве давальческих материалов также не получится, поскольку она не является материалом, используемым для выполнения строительных работ (это потребляемое имущество для обеспечения нормальных условий труда работников субподрядчика). Поэтому учесть стоимость переданной указанным способом спецодежды в расходах генподрядчика невозможно, ведь персонал субподрядчика не является работниками генподрядчика.

А.Ю. Дементьев,
генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

Журнал «Учет в строительстве» № 2, февраль 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка