Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 марта 2015 15 просмотров

Мы работаем с организациями-перевозчиками, работающими на вмененной системе налогообложения (нам оказывают услуги по перевозке грузов)Наша организация продает этим перевозчикам грузов ГСМ.С 1 октября 2014 года покупатели, не являющиеся плательщиками НДС (или освобожденные от обязанности налогоплательщика), вправе заключить с продавцами – плательщиками налога на добавленную стоимость соглашение о несоставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).Наша организация подписала данное соглашение о несоставлении счетов-фактур.Должны ли мы работая на общей системе выставлять организации-перевозчику, работающему на вмененной системе НДС по реализованным горюче-смазочным материалам начиная с 1 октября 2014 года при наличии двухстороннего подписанного соглашения.

Когда не нужно выставлять счета-фактуры

Счета-фактуры не нужно выставлять:
– в отношении операций, которые не облагаются НДС или освобождены от него в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ;
– если покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (например, применяет спецрежим) или освобожден от уплаты такого налога. Это возможно при условии, что с покупателем подписано соответствующее соглашение. Право не выставлять счета-фактуры распространяется в том числе на операции, которые облагаются НДС.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, счета-фактуры не выставляются, если продавцы в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения увеличивают цену товаров (работ, услуг) до рыночного уровня и корректируют налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Что меняется для бизнесменов в работе со счетами-фактурами с 1 октября 2014 года

Если вы продавец — плательщик НДС

В соответствии с нормами налогового законодательства, действующего по 30 сентября 2014 года включительно, все продавцы, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, должны при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) выписывать счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для этого отводится пять календарных дней с даты отгрузки ценностей (выполнения работ, оказания услуг).

Выписанный счет-фактуру продавцы регистрируют в книге продаж и начисляют тем самым НДС в бюджет. А покупатели полученный документ регистрируют в книге покупок, если тоже являются плательщиками налога на добавленную стоимость. И ставят тем самым «входной» НДС к налоговому вычету из бюджета.

Теперь по новым правилам, если вашим покупателем является лицо, не уплачивающее НДС и не возмещающее «входной» налог, счет-фактуру ему вы можете не выписывать. Потому что по большому счету этот документ такому покупателю и не нужен.*

Но чтобы действовать подобным образом, вам нужно заключить письменное соглашение с контрагентом о том, что счета-фактуры вы не выставляете.*

С кем именно можно подписать такое дополнительное соглашение? С покупателями, применяющими упрощенную систему, «вмененку», патентную систему, уплачивающими ЕСХН либо теми, кто, будучи на общем режиме налогообложения, получил освобождение от НДС, предусмотренное статьей 145 НК РФ.*

*Получить освобождение от НДС можно, если сумма выручки (без НДС) от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Подробнее об этом читайте в статье «Как вести учет предпринимателю, получившему освобождение от НДС».

<…>

Журнал «Бухгалтерия ИП», № 9, сентябрь 2014

3. Статья: Как отражать НДС в книге продаж и книге покупок, если вы отказались от счетов-фактур

С 1 октября можно сократить документооборот и больше не выставлять счета-фактуры покупателям, которые работают на упрощенке и вмененке. Для этого достаточно один раз оформить письменное соглашение с контрагентом (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но тогда возникает вопрос: на основании каких документов отражать облагаемые НДС операции в книге продаж и книге покупок? В действующих правилах ничего не сказано про это, поправки только готовятся.* Зато ответ вы найдете в нашей статье.

Главное правило простое: при отгрузке в книге продаж можно отразить операцию на основании любого первичного документа, например накладной. Никаких претензий не будет, если налог рассчитан верно и вовремя перечислен в бюджет.*

Другое дело, когда поставщику в книге покупок нужно заявить вычет НДС. В частности, по авансовому НДС, после предоставления скидки или при возврате товаров. В таких ситуациях все будет зависеть от того, какой документ вы выдали покупателю при отгрузке: счет-фактуру в одном экземпляре или накладную*. Быстро разобраться с каждой из этих ситуаций помогут таблица, приведенная ниже, и образцы заполнения книг продаж и книг покупок, представленные далее в этой статье.

Документы, которые нужны поставщику для вычета НДС с аванса, при возврате товаров и скидках*

Какой документ поставщик регистрирует в книге продаж Аванс Скидка Возврат чати товаров Возврат всей партии товаров
Счет-фактура в одном экземпляре Авансовый счет-фактура в одном экземпляре Корректировочный счет-фактура в одном экземпляре Отгрузочный счет-фактура в одном экземпляре
Первичка на отгрузку(накладная, акт) Платежка, по которой покупатель перечислил пердоплату Первичка на скидку(например, акт или соглашение) Первичка на возврат(например, акт № ТОРГ-2) Первичка на отгрузку(накладная, акт)

Поставщик отгрузил товар*

Еще по этой теме

Образец соглашения об отказе от счетов-фактур, заключенного между поставщиком и покупателем на спецрежиме, есть в статье, опубликованной статье «Как подготовиться к новым изменениям по НДС, которые заработают с 1 октября» в журнале «Главбух» № 16, 2014.

У поставщика, который больше не выставляет счета-фактуры покупателям на спецрежиме, есть выбор. При отгрузке в книге продаж можно регистрировать один из двух документов:

1) счет-фактуру, выставленный в одном экземпляре только для себя;

2) товарную накладную или акт на работы (услуги) с выделенной суммой НДС.

Для компании безопасны оба варианта, так считают и чиновники Минфина России (письмо от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894).

Пример 1: Как заполнить книгу продаж при отгрузке товаров без оформления счета-фактуры*

Поставщик ООО «Престиж» в ноябре отгрузил товары покупателю ООО «Торгснаб». Стоимость товаров составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Покупатель применяет упрощенку. Компания заключила с ним допсоглашение к договору поставки, согласно которому продавец не выставляет счета-фактуры. В книге продаж за IV квартал поставщик вместо отсутствующего счета-фактуры зарегистрировал товарную накладную ((1) в образце ниже).

Компания не обязана постоянно придерживаться какого-то одного из этих вариантов. То есть первую отгрузку можно зарегистрировать в книге продаж на основании счета-фактуры, вторую — на основании накладной. Но есть три аргумента в пользу того, чтобы все-таки остановиться на одном варианте. Во-первых, так будет меньше путаницы. Во-вторых, меньше вопросов от проверяющих. В-третьих, от того, какой документ компания зарегистрировала в книге продаж при отгрузке, зависит запись в книге покупок (то есть вычет) на сумму скидки, аванса или возврата.

Скажем еще об одном варианте. Поставщик может начислять НДС с отгрузок покупателям на спецрежиме по данным бухучета. Ведь компания имеет право отказаться не только от выставления счетов-фактур покупателям на спецрежимах, но и от ведения книги продаж по этим операциям (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но мы не советуем применять этот вариант, так как он имеет недостатки. Прежде всего, он не соответствует правилам ведения книги продаж, которые предусматривают, что декларацию нужно заполнять на основании книги продаж (п. 8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Также если компания при расчете НДС будет брать часть данных из книги продаж, а часть из регистров бухучета, можно запутаться и не учесть налог по каким-то сделкам. Еще наверняка потребуется перенастраивать бухгалтерскую программу.

Поставщик заявляет вычет по авансовому НДС*

Компания, которая перестала выставлять отгрузочные счета-фактуры, вправе отказаться и от счетов-фактур на аванс. Но, получив аванс, надо начислить НДС с него, то есть сделать запись в книге продаж. После отгрузки эту сумму налога можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Для этого нужно сделать запись в книге покупок. Как? Зависит от того, какой документ поставщик будет оформлять при отгрузке.

Если при отгрузке поставщик будет начислять НДС по счету-фактуре в одном экземпляре, то такой же документ логично составлять и на авансы. И фиксировать его в книге продаж при начислении НДС с аванса и книге покупок при его вычете.

Важная деталь

Сумму авансового НДС поставщик может отразить в книге продаж на основании платежки покупателя.

Если НДС с отгрузки поставщик решил фиксировать в книге продаж на основании первички, то при получении аванса запись о начисленном НДС можно сделать на основании платежки, по которой покупатель заплатил аванс. Выбрать нужный вариант вам поможет таблица ниже.

Пример 2: Как учесть в книге продаж НДС с аванса*

Компания ООО «Престиж» получила от ООО «Сбытсервис» аванс в счет

отгрузки товаров на сумму 236 000 руб. В договоре поставки закреплено, что компания не составляет счета-фактуры в связи с тем, что покупатель применяет упрощенку. Бухгалтер рассчитал сумму НДС с аванса, она составила 36 000 руб. (236 000 руб. ? 18/118). А в книге продаж зарегистрировал платежку ООО «Сбытсервис» (2) (образец — ниже).

Все сказанное касается и случаев, когда получение аванса и отгрузка товаров приходятся на один квартал.

<…>

Журнал «Главбух», № 23, декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка