Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте свои расчеты

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
11 марта 2015 159 просмотров

Как правильно отразить бухгалтерской проводкой оплату НДС в ИФНС?Какие налоги должно оплачивать и какую отчетность (бухгалтерскую и статистическую) сдавать и в какие сроки - организация на общей системе налогообложения (штат - 5 чел.), зарегистрированное 28 ноября 2014 года?Нужно ли в обязательном порядке ООО на общей системе налогообложения приобретать бланки строгой отчетности - туристические путевки? И если да, то тогда кому мы обязаны их выдавать?

1) Перечисление НДС в бюджет отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 – уплачен НДС

2) Налог на прибыль.

Первым отчетным периодом будет период со дня госрегистрации до окончания квартала, в котором организация была зарегистрирована. Сдать декларацию и перечислить первый квартальный платеж нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом.

Налог на добавленную стоимость.

Налоговым периодом по НДС для всех налогоплательщиков является квартал. Декларацию по НДС вновь созданные организации представляют в общем порядке - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество.

Первый налоговым периодом по налогу на имущество для организации это время с момента создания до конца года. Первым отчетным периодом будет время с момента создания до конца текущего квартала. Декларацию по налогу на имущество представляйте в налоговую инспекцию по окончании каждого налогового периода. То есть по итогам года. Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года.

Транспортный налог

Декларацию по транспортному налогу должны сдавать только организации-плательщики.

Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства

Сдать декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом. Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте декларацию в следующий за ним рабочий день.

Земельный налог

Налоговую декларацию составляйте по окончании налогового периода по земельному налогу. Налоговым периодом поземельному налогу является календарный год

Налоговые декларации сдают только организации, которые являются налогоплательщиками. Организации, у которых нет объектов налогообложения, налогоплательщиками не признаются, поэтому сдавать декларации они не должны

Сдать декларацию нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом. Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте ее в первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская отчетность

Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года Бухгалтерская отчетность (срок сдачи не позднее трех месяцев после окончания отчетного года).

3) Вместо ККТ при оказании платных услуг населению организация может (но не обязана) применять бланки строгой отчетности (БСО), в том числе и БСО Туристическая путевка.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Как отразить в бухучете уплату НДС в бюджет


Перечисление НДС в бюджет отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– уплачен НДС*.

В случае возмещения НДС из бюджета сделайте одну из двух проводок:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– возвращены на расчетный счет организации суммы НДС к возмещению;

Дебет 68 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– зачтены суммы НДС к возмещению в счет платежей организации по другим налогам.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 5168).

Из рекомендации «Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении»

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям

Вновь созданная организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально (с внесением или без внесения ежемесячных авансовых платежей), а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок перечисления авансовых платежей вновь созданными организациями регулируется положениями пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода организации определяют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего периода (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, по итогам каждого отчетного периода вновь созданная организация должна перечислять квартальные авансовые платежи. Первым отчетным периодом для нее будет период со дня госрегистрации до окончания квартала, в котором организация была зарегистрирована. Сдать декларацию и перечислить первый квартальный платеж нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом.*

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 287 и пункта 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

По истечении полного квартала с даты госрегистрации у вновь созданной организации может возникнуть обязанность перейти на перечисление ежемесячных авансовых платежей. Это произойдет, если сумма выручки от реализации превысит 1 000 000 руб. за месяц или 3 000 000 руб. за квартал.* Перечислять ежемесячные авансовые платежи организация должна с месяца, следующего за тем, в котором указанные ограничения были превышены. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Под полным кварталом подразумеваются не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года. Поэтому, даже если в квартале, в котором организация была создана, или в следующем квартале сумма выручки от реализации превысит указанные лимиты, за организацией сохраняется право перечислять только квартальные авансовые платежи. Таким образом, обязанность по перечислению ежемесячных авансовых платежей у вновь созданной организации может возникнуть не ранее месяца, следующего за первым полным кварталом, истекшим с даты ее госрегистрации.

Внимание: вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по итогам этого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). За непредставление налоговой декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность.

По итогам камеральной проверки (ближайшей поданной декларации) налоговая инспекция может оштрафовать организацию (ст.119 НК РФ) и заблокировать ее расчетные счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может вынести предупреждение или наложить административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. на должностных лиц организации (например, ее руководителя) (ст. 15.5 КоАП РФ).

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданной организацией

ЗАО «Альфа» было создано 19 марта 2013 года. Перечислять авансовые платежи исходя из фактической прибыли организация не планирует.

В 2013 году величина выручки (без НДС) составила:

  • в марте – 50 000 руб.;
  • в апреле – 100 000 руб.;
  • в мае – 150 000 руб.;
  • в июне – 250 000 руб.;
  • в июле – 420 000 руб.;
  • в августе – 150 000 руб.;
  • в сентябре – 380 000 руб.;
  • в октябре – 560 000 руб.;
  • в ноябре – 1 560 000 руб.

Первым отчетным периодом по налогу на прибыль для организации является I квартал 2013 года. По итогам I квартала бухгалтер «Альфы» рассчитал первый квартальный авансовый платеж исходя из прибыли, полученной в марте.

Полный квартал с даты создания организации закончился 30 июня 2013 года. Поскольку за апрель–июнь выручка «Альфы» не превышала 1 000 000 руб. в месяц и 3 000 000 руб. за квартал, по итогам первого полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал второй квартальный авансовый платеж и перечислил его в бюджет 28 июля 2013 года.

За июль–сентябрь сумма выручки также не превышала 1 000 000 руб. в месяц и 3 000 000 руб. в квартал. Поэтому по итогам девяти месяцев бухгалтер «Альфы» рассчитал третий квартальный авансовый платеж и перечислил его в бюджет 28 октября 2013 года.

В ноябре 2013 года выручка от реализации превысила 1 000 000 руб., поэтому организация начала перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. 28 декабря 2013 года был перечислен авансовый платеж за ноябрь 2013 года.

Поскольку выручка превысила лимит, «Альфа» обязана перечислять авансовые платежи ежемесячно до марта 2014 года. С апреля 2014 года, если будут соблюдены ограничения по среднему размеру выручки за четыре предшествующих квартала (не более 10 000 000 руб. за каждый квартал), организация сможет вновь перейти на поквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.

Из рекомендации «В каком порядке нужно перечислять налог на прибыль в бюджет»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Ситуация: Как вновь созданной организации определить первый налоговый (отчетный) период по налогу на имущество

Никаких исключений из правил определения налоговой базы для организаций и обособленных подразделений, созданных (ликвидированных) в течение налогового периода, глава 30 Налогового кодекса РФ не содержит. Поэтому если организация создана в период с 1 января по 30 ноября (включительно), то первым налоговым периодом по налогу на имущество для нее будет время с момента создания до конца года. Первым отчетным периодом будет время с момента создания до конца текущего квартала.*

Если организация создана в декабре, то первым налоговым периодом для нее будет время с момента создания до конца следующего года. Первым отчетным периодом будут четыре месяца: с декабря по март следующего года включительно.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ.

Пример определения первого срока уплаты налога на имущество вновь созданной организацией

ЗАО «Альфа» создано в декабре 2012 года. На балансе организации числятся основные средства, которые являются объектом обложения налогом на имущество.

Бухгалтер «Альфы» не стал платить налог на имущество и подавать налоговую декларацию за 2012 год. Первый авансовый платеж он перечислил по итогам I квартала 2013 года. Налоговую базу по налогу на имущество бухгалтер определил как среднегодовую стоимость основных средств, отраженных в балансе по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля 2013 года.

Из рекомендации «С какого момента нужно платить налог на имущество (прекращать уплату налога)»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС

Декларация по НДС нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о реализованных товарах, выполненных работах и оказанных услугах. А именно: о налоговой базе и о сумме налога, причитающейся в бюджет.

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Ситуация: по какой форме сдавать уточненную декларацию по НДС за прошедшие периоды

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка.

Здесь нужно следовать общему правилу, прописанному в абзаце 2 пункта 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Поэтому если решите, например, в 2015 году подать уточненную декларацию за III квартал 2014 года, то используйте прежнюю форму, утвержденную приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Кто должен сдавать

Декларацию по НДС обязаны составлять организации, которые:*

  • признаются плательщиками НДС;
  • являются налоговыми агентами по НДС;
  • ведут посредническую деятельность, в ходе которой от своего имени выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Исключение составляют посредники, которые не признаются плательщиками НДС (например, применяют спецрежимы) и не являются налоговыми агентами.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице.

Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что для подачи единой упрощенной декларации требуется выполнение ряда дополнительных условий. Если эти условия не выполняются, сдавать единую декларацию нельзя. В этом случае организация должна составить и сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию по НДС. За несвоевременное представление декларации (в т. ч. нулевой) организации грозит штраф.

Куда сдавать декларацию

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок сдачи

Декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Таким образом, декларация должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.* Например, декларацию по НДС за I квартал 2015 года нужно сдать не позднее 27 апреля 2015 года (25 и 26 апреля 2015 года – выходные дни).

Новые сроки представления отчетности по НДС распространяются и на налоговые декларации за IV квартал 2014 года. То есть их нужно было сдать не позднее 26 января 2015 года (25 января – выходной день). Это подтверждает Минфин России в письме от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246.

Внимание: представители ФНС России рекомендуют заранее настроить программное обеспечение по сдаче деклараций, чтоб отчетность по НДС за I квартал 2015 года сдать без задержек. Об этом информационное сообщение, размещенное на официальном сайте налоговой службы.

В новой форме декларации гораздо больше сведений, чем в прежней. К тому же теперь практически все плательщики должны отчитываться только в электронном виде по ТКС. В связи с этим ФНС России рекомендует убедиться, что организация сможет сдавать через спецоператора, с которым заключен договор на обслуживание, расширенную налоговую декларацию. И подписывать ее усиленной квалифицированной электронной подписью.
Также потребуется перенастроить бухгалтерское программное обеспечение, чтобы была возможность формировать в нем расширенную налоговую декларацию. Заодно проверить, правильно ли занесены в бухгалтерскую программу сведения об ИНН и КПП контрагентов.

И наконец, ФНС России рекомендует не откладывать отчетность на последний день, а сдать ее заблаговременно – за 5–10 дней до установленного срока. Чтобы осталось время в запасе на тот случай, если произойдет сбой при передаче файлов.

Ответственность за несвоевременное представление декларации

Если вовремя не представить декларацию, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которую нужно было заплатить по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС

Организация «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Декларацию по НДС за III квартал 2015 года бухгалтер «Альфы» представил 28 февраля 2016 года. В тот же день сумма налога была перечислена в бюджет. Сумма налога к доплате по этой декларации составила 120 000 руб.

Так как 25 октября 2015 года – воскресенье, то срок подачи декларации – 26 октября 2015 года. Продолжительность просрочки составляет пять месяцев: октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года, а также январь и февраль 2016 года.

Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ равна 30 000 руб. (5% ? 120 000 руб. ? 5 мес.).

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может привлечь должностных лиц организации (например, к ее руководителю) к административной ответственности в виде вынесения предупреждения или наложения штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию за непредставление декларации по НДС. Организация применяет спецрежим и выставила покупателю счет-фактуру с выделенным НДС

Да, может.

По общему правилу применение специальных налоговых режимов освобождает организации от обязанностей плательщиков НДС (кроме НДС, который уплачивается при ввозе в Россию импортных товаров). Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1, пункте 2 статьи 346.11 и абзаце 3 пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Но если организация, которая не является плательщиком НДС, выставляет счет-фактуру с выделением суммы НДС, то эта сумма должна быть уплачена в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). В таком случае не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала, в налоговую инспекцию нужно сдать декларацию по НДС в составе титульного листа и раздела 1. Это следует из положений пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и абзаца 7 пункта 3 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Если вовремя не сдать декларацию, то наступает налоговая и административная ответственность. Такая ответственность установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность.

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по

транспортному налогу

Транспортная декларация нужна, чтобы отчитаться перед инспекцией о расчете налога по всем транспортным средствам. Отраженную в декларации сумму налога организация должна перечислить в бюджет (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Формаэлектронный формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Кто должен сдавать

Декларацию по транспортному налогу должны сдавать только организации-плательщики.

Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства.* Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ.

Если у организации нет своего транспорта, подавать нулевую декларацию не нужно. Ведь в этом случае организация не является плательщиком транспортного налога. Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г. № ШС-6-3/253.

Предприниматели и граждане не должны сдавать декларацию. Это следует из пункта 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ.

<…>

Когда сдавать

Сдать декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (абз. 1 п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте декларацию в следующий за ним рабочий день* (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность за непредставление декларации

Внимание: несвоевременная подача декларации по транспортному налогу является правонарушением (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок (ст. 119 НК РФ). Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания составит от 1000 руб. до 30 процентов от указанной суммы. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которую нужно было уплатить по декларации, и суммой, которая фактически была перечислена в бюджет в установленный срок.

Подробнее об определении размера штрафов за непредставление деклараций см. В каком размере взимается штраф за несвоевременное представление годовой налоговой декларации.

Кроме того, за непредставление или за представление с опозданием декларации суд по заявлению инспекции может вынести должностным лицам организации (например, руководителю) предупреждение или назначить штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

6. Рекомендация: Как организации составить и сдать декларацию по земельному налогу


Налоговую декларацию составляйте по окончании налогового периода по земельному налогу. Налоговым периодом поземельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Кто сдает декларацию

Налоговые декларации сдают только организации, которые являются налогоплательщиками. Организации, у которых нет объектов налогообложения, налогоплательщиками не признаются, поэтому сдавать декларации они не должны.* Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 388 и пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.

<…>

Куда сдавать декларацию

Декларацию сдайте в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ. Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Срок сдачи

Сдать декларацию нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (абз. 1 п. 3 ст. 398 НК РФ). Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте ее в первый следующий за ним рабочий день* (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Внимание: несвоевременная подача декларации по земельному налогу является правонарушением (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которую нужно уплатить (доплатить) по декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммойналога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, которая фактически была перечислена в бюджет в установленный срок.

Подробнее об определении размера штрафов за несвоевременное представление налоговыхдеклараций см. Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Главбух советует: Если вещное право организации на земельный участок прекратилось в течение года, то по окончании отчетного периода, в котором это произошло:

  • перечислите в бюджет не авансовые платежи, а земельный налог (с учетом коэффициента Кв);
  • досрочно представьте в налоговую инспекцию декларацию по земельному налогу.

Такой порядок не противоречит положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ и позволяет избежать проблем с возвратом или зачетом излишне уплаченных сумм налога. В письме Минфина России от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36 содержатся аналогичные рекомендации. Только вместо коэффициента Кв в нем упоминается коэффициент К2. В то время коэффициент, позволяющий учитывать фактическую продолжительность владения земельным участком, назывался именно так.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

7. Рекомендация: Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность

<…>


Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года (ч. 3 ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Впервые бухгалтерскую отчетность такие организации должны сдавать по итогам следующего года. Например, организация создана 15 октября 2014 года, бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год она должна представить до 31 марта 2016 года включительно. В отчет войдет период с 15 октября 2014 года по 31 декабря 2015 года.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

8. Справочник: Общие сведения о деятельности организации. Состав статистической отчетности за отчетные периоды 2014 года

Форма и код по ОКУД Нормативный акт, утвердивший форму Кто представляет Сроки представления Примечания
Основные сведения о деятельности организации (1-предприятие) 0601009 Приказ Росстата от 4 сентября 2014 г. № 547

Организации (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих кредитно-финансовых организаций)

Филиалы и представительства иностранных организаций

До 1 апреля после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. № 547утвержденыуказания по заполнению формы
Основные сведения о деятельности организации (П-5 (м)) 0610016 Приказ Росстата от 26 июня 2013 г. № 232 Организации (кроме малых и микропредприятий) и их обособленные подразделения, средняя численность сотрудников которых не превышает 15 человек*, осуществляющие производство товаров и услуг, инвестиционную деятельность До 30-го числа после отчетного квартала (включительно) Приказом Росстата от 26 июня 2013 г. № 232утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) (5-З) 0608014 Приказ Росстата от 26 июня 2013 г. № 232

Организации (кроме малых и микропредприятий, организаций, применяющих упрощенку, банков, бюджетных, страховых и прочих финансово-кредитных организаций), осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону

Филиалы и представительства иностранных организаций

До 30-го числа после отчетного квартала (включительно)

Представляется за I квартал, первое полугодие, девять месяцев года

Приказом Росстата от 26 июня 2013 г. № 232утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения об использовании интеллектуальной собственности (4-НТ (перечень)) 0604013 Приказ Росстата от 25 августа 2009 г. № 183 Организации (кроме малых и микропредприятий) и их обособленные подразделения, использующие интеллектуальную собственность До 25 января после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 25 августа 2009 г. № 183утвержденыуказания по заполнению формы
Форма № 1-СК. Сведения о деятельности страховщика 0608012 Приказ Росстата от 1 ноября 2013 г. № 434

Страховые организации (включая перестраховочные), имеющие лицензию

Страховые организации со средней численностью сотрудников (за предшествующий период) до 15 человек

На 35-й день после отчетного квартала

До 10 апреля (включительно) после отчетного года

Приказом Росстата от 1 ноября 2013 г. № 434утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги) (1-РП (срочная)) 0608025 Приказ Росстата от 27 августа 2014 г. № 535

Организации – субъекты естественных монополий и организации, входящие в реестр хозяйствующих субъектов ФАС России, имеющие долю на рынке определенного товара в размере более чем 35%, а также их обособленные подразделения

Организации и их обособленные подразделения (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков и страховых организаций), средняя численность работников в которых превышает 15 человек*

До 23-го числа после отчетного квартала (включительно)

До 30-го числа после отчетного года (включительно)

Приказом Росстата от 27 августа 2014 г. № 535утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения об остатках, поступлении и расходе топливно-энергетических ресурсов, сборе и использовании отработанных нефтепродуктов (4-ТЭР) 0610068 Приказ Росстата от 11 сентября 2013 г. № 361 Организации (кроме малых и микропредприятий) и их обособленные подразделения, являющиеся потребителями топлива и теплоэнергии, предприятия-производители, топливоснабжающие и другие организации, занимающиеся реализацией топлива населению До 19 января после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 11 сентября 2013 г. № 361утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения о запасах топлива (4-запасы (срочная)) 0607019 Приказ Росстата от 19 июля 2011 г. № 328 Организации (кроме микропредприятий) и их обособленные подразделения, являющиеся потребителями топлива, а также осуществляющие его реализацию населению и объектам социальной сферы

До 2-го числа после отчетного месяца (включительно)

По состоянию на 1 мая (т. е. за апрель) и на 1 июня (т. е. за май) не заполняется

Приказом Росстата от 19 июля 2011 г. № 328утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения о проведении торгов и о других способах размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд (1-торги) 0607006 Приказ Росстата от 30 августа 2012 г. № 473

Главные распорядители средств федерального бюджета и органы управления государственных внебюджетных фондов, осуществляющие размещение заказов на поставки товаров (работ, услуг) для государственных нужд

Главные распорядители средств бюджетов субъектов РФ, территориальные фонды обязательного медицинского страхования, осуществляющие размещение заказов на поставки товаров (работ, услуг) для государственных нужд

Главные распорядители средств местных бюджетов, осуществляющие размещение заказов на поставки товаров (работ, услуг) для муниципальных нужд

До 22-го числа после отчетного квартала (включительно)

До 22-го числа после отчетного квартала (включительно)

До 20 января после отчетного года (включительно)

Приказом Росстата от 30 августа 2012 г. № 473утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения о закупочной деятельности (1-закупки) 0607003 Приказ Росстата от 29 июля 2013 г. № 295 Организации (кроме микропредприятий), осуществляющие закупочную деятельность в соответствии с Законом от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ:
а) государственные корпорации и компании; естественные монополии;организации, которые занимаются регулируемыми видами деятельности в сфере электро-, газо-, водо-, теплоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод и утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов;организации, более 50% уставного капитала которых в совокупности принадлежит России, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
б) организации, более 50% уставного капитала которых в совокупности принадлежит указанным в пункте а организациям;
в) организации, более 50% уставного капитала которых в совокупности принадлежит указанным в пункте б организациям
До 25-го числа после отчетного полугодия (включительно) Приказом Росстата от 29 июля 2013 г. № 295утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения об использовании информационных и коммуникационных технологий и производстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказания услуг в этих сферах (3-информ) 0604018 Приказ Росстата от 24 сентября 2014 г. № 580 Организации (кроме малых предприятий) и их обособленные подразделения, основной вид деятельности которых по ОКВЭД относится к следующим группам:
– лесное хозяйство, лесозаготовки и предоставление услуг в этих областях (код 02); – рыболовство, рыбоводство (раздел В);
– добыча полезных ископаемых (раздел С);
– обрабатывающие производства (раздел D);
– производство и распределение электроэнергии, газа и воды (раздел Е);
– строительство (раздел F);
– оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (раздел G);
– гостиницы и рестораны (раздел Н);
– транспорт и связь (раздел I);
– финансовая деятельность (раздел J);
– операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (раздел К);
– государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование (раздел L) (за исключением деятельности по кодам 75.23.475.24);
– высшее профессиональное образование (код 80.3);
– здравоохранение и предоставление социальных услуг (раздел N);
– деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (код 92)
До 8 апреля после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 24 сентября 2014 г. № 580утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду (11 (сделка)) 0602003 Приказ Росстата от 3 июля 2013 г. № 258 Организации (кроме микропредприятий), осуществляющие все виды экономической деятельности и имеющие основные средства на балансе До 15 июня после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 3 июля 2013 г. № 258утвержденыуказания по заполнению формы
Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации (1-СОНКО) 0608028 Приказ Росстата от 27 августа 2014 г. № 535 Организации, являющиеся социально ориентированными некоммерческими организациями в соответствии с Законом от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ(кроме государственных и муниципальных учреждений, государственных корпораций, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями) и осуществляющие деятельность, направленную на:
– решение социальных проблем;
– развитие гражданского общества;
– виды деятельности, предусмотренные статьей 31.1 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ
До 1 апреля после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 27 августа 2014 г. № 535утвержденыуказания по заполнению формы
Форма № 1 (рабочая сила). Сведения о составе затрат организации на рабочую силу 1606305 Приказ Росстата от 29 января 2014 г. № 55

Организации со следующими основными видами деятельности:

  • добыча полезных ископаемых;
  • обрабатывающие производства;
  • производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
  • строительство;
  • оптовая и розничная торговля;
  • ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;
  • гостиничный и ресторанный бизнес;
  • деятельность, связанная с транспортом и связью;
  • финансовая деятельность;
  • операции с недвижимым имуществом;
  • предоставление имущества в аренду;
  • предоставление услуг;
  • сбор сточных вод, отходов
До 21 мая после отчетного года (включительно) Приказом Росстата от 29 января 2014 г. № 55утвержденыуказания по заполнению формы

9. Рекомендация: В каких случаях можно использовать бланки строгой отчетности при расчетах наличными

Вместо ККТ при оказании платных услуг населению организация может применять бланки строгой отчетности* (БСО) (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Принадлежность к услугам, предоставляемым населению, определите в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163 (письма Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-01-15/1-42от 27 января 2009 г. № 03-01-15/1-29от 26 января 2009 г. № 03-01-15/1-27).

Перечень услуг в ОКУН открытый, так как некоторые услуги отнесены к прочим. Поэтому, если услуги прямо не поименованы в ОКУН, но относятся к услугам, оказываемым населению, организация может применять БСО. Например, услуга по лечению при проживании в пансионатах в ОКУН не поименована, но может быть отнесена к прочим санаторно-оздоровительным услугам. И следовательно, при ее оказании можно использовать БСО. За разъяснениями об отнесении того или иного вида деятельности к услугам, оказываемым населению, можно обратиться в территориальное отделение Росстандарта. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 21 октября 2013 г. № 03-11-11/43794 и от 8 октября 2012 г. № 03-01-15/8-213 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 24 октября 2012 г. № АС-4-2/18034), ФНС России от 7 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4329.

Бланки строгой отчетности должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа, шестизначный номер и серия;
  • наименование организации и ее организационно-правовая форма;
  • местонахождение постоянно действующего исполнительного органа организации (в случае его отсутствия иного уполномоченного лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности);
  • ИНН, присвоенный организации;
  • вид услуги;
  • стоимость услуги в денежном выражении;
  • размер оплаты наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
  • дата расчетов и составления документа;
  • должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации;
  • иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги, и которыми организация вправе дополнить документ.

Такие требования содержатся в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Исключением из данного правила являются утвержденные формы БСО, в том числе БСО, применяемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа или при оказании услуг учреждениями культуры. Реквизиты данных документов устанавливают федеральные ведомства, уполномоченные на это законодательством. Об этом сказано в пунктах 5–6Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, и Правилах, утвержденныхпостановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112. Подробнее о составлении бланков строгой отчетности см. Как выписывать, хранить и уничтожать бланки строгой отчетности при расчетах наличными.

Перечень действующих форм бланков строгой отчетности приведен в таблице.

Ситуация: может ли организация изготовить (разработать) бланки строгой отчетности самостоятельно

Да, может.

Порядок осуществления наличных расчетов без применения ККТ регламентируется Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. В этом документе сказано, что бланки строгой отчетности вправе утверждать федеральные ведомства, уполномоченные на это законодательством (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).

Вместе с тем, указанным Положением не ограничено право организаций самостоятельно разрабатывать бланки строгой отчетности. Подтверждением данного вывода является перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать БСО. Из него исключены такие реквизиты, как:

  • сведения об утверждении формы бланка;
  • код формы бланка по ОКУД.

Таким образом, организация вправе использовать БСО, разработанные самостоятельно. Утверждать формы таких бланков в уполномоченном федеральном ведомстве (в т. ч. в Минфине России) не нужно. Правомерность указанной позиции подтверждена Минфином России в информационном письме от 22 августа 2008 г., в письмах от 8 сентября 2010 г. № 03-01-15/7-204от 23 июня 2008 г. № 03-01-15/8-239от 16 июня 2008 г. № 03-01-15/8-230.

Однако в отношении этого порядка предусмотрен ряд исключений и ограничений.

Исключение действует в отношении организаций, оказывающих услуги, БСО для которых (до вступления в силу нового порядка) были утверждены:

Такие организации могут самостоятельно не разрабатывать свои формы, а применять утвержденные.

Ограничение действует в отношении:

  • организаций, которые оказывают услуги в сфере культуры и спорта;
  • организаций, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом.

При разработке бланков строгой отчетности организации культуры и спорта вправе изменять обязательные реквизиты, предусмотренные подпунктами «ж»–«и» пункта 3 Положения, только по согласованию с Минкультуры России (п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).

Документы, используемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, должны содержать обязательные реквизиты, установленныеПравилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112 (п. 5.1Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). При этом допускается размещение дополнительных реквизитов (п. 435866111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112).

Бланки, которые были утверждены Минфином России до 11 апреля 2005 года (включительно) (например,письмом от 20 апреля 1995 г. № 16-00-30-33), с 1 декабря 2008 года утратили силу. Следовательно, применять их для оформления наличных расчетов без использования ККТ или самостоятельно разработанных БСОнельзя.

Это следует из пункта 2 постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Для применения самостоятельно разработанных бланков БСО вместо ККТ необходимо, чтобы они удовлетворяли требованиям законодательства к их оформлению и изготовлению. Такие бланки должны:

Ситуация: можно ли применять бланки строгой отчетности вместо кассового аппарата в случае отключения электричества

Нет, нельзя.

Ранее Минфином России был утвержден специальный бланк, который можно было выдавать гражданам в этом случае (письмо Минфина России от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32). Однако теперь Закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ не содержит такого основания применения бланков строгой отчетности как отключение электричества. Поэтому бланк, действующий в случае отключения электроэнергии, утвержденный письмом Минфина России от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32, применять нельзя как противоречащий действующему законодательству. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 13 февраля 2006 г. № 03-01-15/1-32 и ФНС России от 9 марта 2006 г. № ШТ-6-06/245.

При этом за неприменение ККТ в случае отключения электроэнергии организация может быть привлечена к ответственности по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Ситуация: можно ли применять ККТ при расчетах за оказанные населению услуги, если для вида деятельности организации утверждены формы бланков строгой отчетности

Да, по общему правилу можно.

Организация имеет право оформлять получение денег от населения либо бланками строгой отчетности, либо чеком ККТ (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Исключения могут быть установлены только в специальных нормативных актах, регулирующих деятельность организации. Например, деятельность ломбардов регулирует Закон от 19 июля 2007 г. № 196-ФЗ, который обязывает их использовать сохранные квитанции и залоговые билеты (ст. 7 и 9 Закона от 19 июля 2007 г. № 196-ФЗ). Поэтому ломбард не имеет права применять ККТ вместо бланков строгой отчетности. Аналогичную точку зрения высказывает и Минфин России в письме от 18 марта 2008 г. № 03-01-15/3-67.

Ситуация: можно ли использовать приходный кассовый ордер (форма № КО-1) в качестве бланка строгой отчетности

Нет, нельзя.

Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) в качестве бланка строгой отчетности не соответствует требованиям действующего законодательства (постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). В частности, в нем не предусмотрены такие обязательные реквизиты, как шестизначный номер и серия бланка. Таким образом, использовать приходный кассовый ордер как бланк строгой отчетности при расчетах с населением нельзя.

Ситуация: нужно ли перед применением регистрировать бланки строгой отчетности или автоматизированную систему печати таких бланков в налоговой инспекции

Нет, не нужно.

На сегодняшний день ни в Законе от 22 мая 2005 г. № 54-ФЗ, ни в постановлении Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 нет требования о регистрации в налоговой инспекции как самих бланков строгой отчетности, так и автоматизированной системы их печати. Поэтому регистрировать их не нужно. Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 5 мая 2014 г. № 03-01-15/20962от 25 ноября 2010 г. № 03-01-15/8-250 и ФНС России от 6 июня 2012 г. № АС-4-2/9337.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

10. Статья: Путевку оформлять не обязательно

Турфирма оформляет путевку частным лицам. Нужно ли при этом выписывать БСО «Туристская путевка», если расчет ведется через ККТ?

Отвечает
Е.Е. Петрова,
аудитор

Нет, не нужно. Из статьи 10 Закона о туризме исключено положение, которое определяло туристскую путевку как неотъемлемую часть договора о реализации турпродукта.

Теперь при получении денежных средств за путевку турфирма может не выписывать БСО «Туристская путевка», если расчеты ведутся через ККТ или в безналичном порядке*.

Журнал «Учет в туристической деятельности», № 3, март 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка