Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 марта 2015 30 просмотров

Тема вопроса: Аренда оборудования с правом выкупа.Между нашим предприятием и поставщиком 01.04.2014 г заключен договор поставки товара(запчастей) и соглашение об аренде оборудования (2-х комплектов оборудования для системы отопления) с правом выкупа.Сумма оборудования, предоставленного в аренду, составляет 262 311,71 руб. Стоимость аренды оборудования с 01.04.14 по 30.11.14 составляет 262 311,71 руб, в т.ч. НДС 40 013,65 руб.В учете сделаны проводки:Дт 20 Кт 60 - 222 298,06, Дт 19 Кт 60 - 40 013,65.Начислена бонусная премия за выборку товара с 01.04.14 по 31.12.14:Дт 60 Кт 76 - 188 371,05.Сумма выкупа в соглашении не указана. Внесенная арендная плата и начисленная бонусная премия зачитываются в счет выкупной стоимости оборудования.На 31.12.14 выкупная стоимость оборудования составляет 73 940,63 руб. (= 262 311,71 - 188 371,05)18 февраля.2015 г наше предприятие оплатило поставщику - арендодателю выкупную стоимость:Дт 60 Кт 51 - 73 940,63 руб, задолженность на счете 60 погашена.Организация-сдатчик предоставила нашему предприятию Акт по форме № ОС-1б о приемке-передаче групп объектов основных средств, дата акта 13.02.2015 г.По акту передаются:Комплект оборудования ВВУ - 2 шт * 36970,31 = 73940,62 руб. (стоимость приобретения), амортизационная группа 2, дата ввода в эксплуатацию 27.12.13, фактический срок эксплуатации 14 мес.Как правильно следует отразить в учете приобретение (выкуп) этих 2-х комплектов оборудования?

Такой договор аренды с правом выкупа следует рассматривать как смешанный договор, содержащий в себе элементы договора аренды и договора купли-продажи (постановление Президиума ВАС РФ от 1 марта 2005 г. № 12102/04). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о каждом из содержащихся договоров (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Отражение этой операции в учете организации как раз зависит от того, предусмотрен ли договором зачет арендной платы в счет выкупной стоимости имущества или нет.

Если арендная плата включается (засчитывается) в выкупную стоимость оборудования, то сумма арендной платы в составе расходов не учитывайте, так как она формирует первоначальную стоимость имущества (п. 8 ПБУ 6/01).

На дату перехода права собственности на оборудование отразите его первоначальную стоимость (в данном случае это будет сумма арендных платежей, предусмотренная договором с учетом скидки (премии)) на счете 08 в корреспонденции со счетом 76 (п. 4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01).

При этом стоимость арендованного оборудования спишите с забалансового счета. Сформированную первоначальную стоимость оборудования со счета 08 спишите на счет 01 (Инструкция к плану счетов).

Операции по учету арендной платы в составе расходов сторнируйте. Выплата аренды признается авансовыми платежами по выкуп. После ввода в эксплуатацию амортизация исчисляется исходя из срока полезного использования, который общество устанавливает самостоятельно, с учетом физического износа (п. 20 ПБУ 6/01).

В налоговом учете арендные платежи так же сторнируйте, предоставьте уточненные декларации по налогу на прибыль (ст. 54 НК РФ). Оборудование примите к учете по первоначальной стоимости, которая будет равна стоимости, отраженной в бухучете. Срок полезного использования определите с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника.

Подробнее:

Как начислить амортизацию в бухучете по основным средствам, бывшим в эксплуатации у прежнего владельца

Как определить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации

Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете

Как определить срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip- версия

Рекомендация:Как заключить договор аренды

<…>

Выкуп арендованного имущества

В договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды. Это возможно также и до истечения срока при условии внесения арендатором всей предусмотренной в договоре выкупной цены*. Если условие о выкупе арендованного имущества в договоре не предусмотрено, то оно может быть установлено дополнительным соглашением. При этом арендатор и арендодатель вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в счет выкупной цены.

Такой порядок предусмотрен статьей 624 Гражданского кодекса РФ, пунктом 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66.

Такой договор аренды с правом выкупа следует рассматривать как смешанный договор, содержащий в себе элементы договора аренды и договора купли-продажи (постановление Президиума ВАС РФ от 1 марта 2005 г. № 12102/04). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о каждом из содержащихся договоров (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Таким образом, договор аренды с правом выкупа признается не заключенным в части условия о выкупе, если в этом договоре не содержатся условия, существенные для договора-купли продажи (постановление Президиума ВАС РФ от 1 марта 2005 г. № 12102/04).* Существенными для договора купли-продажи являются условия о наименовании и количестве товара (п. 1 ст. 432 и п. 3 ст. 455 ГК РФ). В то же время договор аренды с правом выкупа не следует квалифицировать как договор купли-продажи товара в кредит с условием о рассрочке платежа (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).

В части договора, регламентирующей пользование имуществом, стороны руководствуются правилами о договоре аренды. По пункту 1 статьи 614 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). То есть уплачиваемая в процессе пользования арендная плата представляет собой именно плату за пользование имуществом несмотря на то, что может засчитываться в выкупную цену арендуемого имущества.

В части договоров, предусматривающей переход права собственности на имущество к арендатору, действуют правила, применяемые к договорам купли-продажи имущества (п. 3 ст. 609 ГК РФп. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).*

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка