Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 марта 2015 590 просмотров

Сотрудник в течении месяца был на больничном,Согласно положения об оплате труда,необходимо доначислить по больничному до среднего заработка засчет средств организации.При доначислении до среднего заработка количество дней учитывать по графику или по календарным дням за время больничного? Расчет среднего заработка считать за 12 месяцев с учетом доплат? Сотрудник на окладе плюс доплаты,премии,или из расчета оклада за месяц? Спасибо,

Расчет выплаты по больничному листу (а значит, и доплаты) производится, исходя из количества календарных дней болезни. Расчетный период для исчисления среднего заработка - 2 года, предшествующих году болезни (730 дней). В расчет заработка включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:В каком порядке рассчитать больничное пособие.

Чтобы рассчитать сумму больничного пособия, которую работодатель должен выплатить сотруднику, определите:
1) расчетный период;
2) заработок сотрудника за расчетный период;
3) средний дневной заработок сотрудника;
4) страховой стаж сотрудника;
5) предельный размер пособия;
6) итоговую сумму больничного пособия.

Такой порядок расчета применяйте вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, несчастный случай на производстве и т. д.). Также не имеет значения применяемая система налогообложения.

Это следует из статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Внимание: ошибки в расчете больничного пособия могут привести к задолженности или к переплате по взносам в ФСС России и налогам.

Если бухгалтер по ошибке завысит сумму пособия, то ФСС России не возместит излишне выплаченную сотруднику сумму.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация:Как определить расчетный период для выплаты больничного пособия.

Чтобы рассчитать сумму больничного пособия, которую нужно выплатить сотруднику, работодатель сначала должен определить расчетный период. Расчетный период – это промежуток времени, за который следует посчитать заработок сотрудника.

Длительность расчетного периода

Расчетный период при выплате больничного пособия — два календарных года, предшествующих году начала болезни или иного страхового случая. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются. Об этом сказано в частях 1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример определения расчетного периода для выплаты больничного пособия

Водитель Ю.И. Колесов болел в 2014 году дважды. Первый раз – с 13 по 25 февраля 2014 года. Второй раз – с 27 декабря 2014 года по 15 января 2015 года.

И в первом, и во втором случае бухгалтер, начисляя пособие, учитывал заработок за расчетный период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года.*

Сотрудник был в отпуске по уходу за ребенком

Ситуация: нужно ли при расчете больничного пособия исключить из расчетного периода время нахождения сотрудника в отпуске по уходу за ребенком до трех лет

Нет, не нужно.

В такой ситуации расчетный период определяется в обычном порядке. То есть составляет два календарных года, предшествующих году начала страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если у сотрудника в расчетном периоде не было заработка либо его среднемесячный заработок, рассчитанный в целях начисления пособия, оказался меньше МРОТ, то пособие рассчитывается исходя из заработка, равного МРОТ.

При этом сотрудник, находившийся в расчетном периоде в отпуске по уходу за ребенком, может заменить эти годы расчетного периода годами, когда он работал.

Замена расчетного периода

Возможна ситуация, когда в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник находился в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае сотрудник может заменить эти годы из расчетного периода на другие предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудник должен представить работодателю заявление. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду, то есть для замены можно использовать и более ранние годы. Также заменяющие годы не обязательно должны следовать один за другим, поскольку Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.

Пример определения расчетного периода для выплаты пособия по временной нетрудоспособности в случае, если два года перед годом болезни сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет

Секретарь Е.В. Иванова с марта 2010 года по март 2013 года включительно находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. На работу Иванова вышла в апреле 2013 года. А в феврале 2014 года она заболела.

В расчетный период для выплаты больничного пособия входят 2012 и 2013 годы. Однако весь 2012 год сотрудница не имела заработка для расчета больничного пособия, поскольку получала только компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Иванова попросила заменить 2012 год расчетного периода на 2009 год, в котором она работала. Таким образом, больничное пособие сотруднице будет рассчитано исходя из заработка за 2009 и 2013 годы.

Ситуация: может ли бухгалтер самостоятельно заменить расчетный период для расчета больничного пособия

Нет, не может.

Законодательство такую возможность не предусматривает. Рассчитывать больничные пособия нужно исходя из среднего дневного заработка сотрудника за два года, предшествующих году болезни или иному страховому случаю (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Устанавливать особый расчетный период по своей инициативе бухгалтер не вправе.

Заменить стандартный расчетный период другими календарными годами возможно только по заявлению сотрудника, если в годы расчетного периода он находился в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком.

Несколько больничных листков

Ситуация: как определить расчетный период для выплаты больничного пособия, если сотрудник принес несколько больничных листков, следующих один за другим

Ответ на этот вопрос зависит от того, являются все больничные листки первичными или часть является продолжениями первого листка.

При лечении более 15 календарных дней выдается дополнительный больничный листок в продолжение предыдущего и одновременно оформляется предыдущий для назначения и выплаты пособия. Решение о выдаче продолжения больничного листка принимает врачебная комиссия. Такое правило установлено пунктами 6, 11 и 13 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.

Если больничные листки выданы один за другим без перерывов и каждый последующий является продолжением предыдущего, то пропущенное рабочее время признается одним страховым случаем. Проверить это можно так. В верхней части самого раннего больничного листка должен быть отмечен реквизит «первичный». В остальных врач сделает отметку в строке «продолжение листка №» с указанием номера предыдущего больничного листка. Это следует из пункта 57 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.

Период нетрудоспособности при этом не прерывается. Поэтому расчетный период учитывайте один.

Если же выдано несколько больничных листков, каждый из которых является первичным, это разные страховые случаи. Поэтому расчетных периодов может быть несколько. Такое возможно, если один первичный листок открыт в декабре 2013 года, а другой первичный – в январе 2014 года.

Расчетным периодом для выплаты пособия по больничным листкам, открытым в 2013 году, будут два календарных года, предшествующих году открытия больничного, – 2012 и 2011 годы. А при расчете суммы больничного пособия в расчетный период по больничным, открытым в 2014 году, войдут 2013 и 2012 годы (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пример определения расчетного периода для выплаты больничного пособия, если сотрудник представил несколько больничных листков

Водитель Ю.И. Колесов болел с 27 декабря 2013 года по 21 января 2014 года. Он представил два больничных листка. Первый больничный листок открыт 27 декабря 2013 года, закрыт 10 января 2014 года. Второй листок открыт 11 января и закрыт 21 января 2014 года.

В каждом из больничных листков Колесова подчеркнут реквизит «первичный».

Пособие за время болезни с 27 декабря 2013 года по 10 января 2014 года нужно рассчитать исходя из заработка, начисленного Колесову в организации с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно.

Пособие Колесову за дни болезни с 11 по 21 января 2014 года нужно рассчитать исходя из его заработка за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно.

Сотрудник заболел перед выходом на работу

Ситуация: как определить расчетный период для выплаты больничного пособия, если сотрудник не работал в организации до наступления страхового случая (например, заболел в первый день выхода на работу)

Для сотрудника, который до наступления болезни не работал в организации, расчетный период определяется в обычном порядке. То есть составляет два календарных года, предшествующих году начала болезни (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Рекомендация:Как определить заработок за расчетный период для оплаты больничного пособия.

После того как вы определили расчетный период, вычислите заработок, исходя из которого надо рассчитывать больничное пособие.

Что включать в заработок и исключать из него

В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:

  • государственные пособия;
  • законодательно установленные компенсационные выплаты сотрудникам;
  • материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.

Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Ситуация: может ли организация платить добровольные взносы в ФСС России с необлагаемых выплат, чтобы учитывать эти выплаты при расчете больничных пособий

Нет, не может.

Законодательство прямо не предусматривает для организаций возможность добровольно платить взносы в ФСС России (Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Поэтому выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС России, в заработок расчетного периода нельзя включать ни при каких условиях. То есть учитывать их при расчете больничных пособий не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Ограничения по размеру заработка для расчета

Выплаты в каждом из годов расчетного периода учитывайте в пределах облагаемого страховыми взносами лимита. Такая максимальная величина в каждом конкретном году своя. Так, например, такой лимит составлял:

  • в 2014 году – 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974);

    – значением 463 000 руб. – за 2011 год (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933);

    – значением 415 000 руб. – за 2010-й и предшествующие годы.

    Стоит отметить, что до 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а рассчитывали ЕСН. Однако при расчете заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году. Это установлено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ. То есть при решении вопроса о том, включать или нет ту или иную выплату за 2009 (2008, 2007 и т.п.) год в расчет заработка, нужно руководствоваться нормами статей 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действовавшими в 2010 году.

    Организации на специальных режимах налогообложения при расчете больничного пособия заработок за период до 1 января 2011 года также учитывают в сумме, не превышающей 415 000 руб. за каждый год (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, п. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). То есть организации на упрощенке или ЕНВД определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения. Но в 2010, 2009 и предыдущих годах организации на спецрежимах взносы в ФСС России не платили. Поэтому в расчете им нужно учитывать те суммы, на которые должны начисляться страховые взносы в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Изменение заработка в расчетном периоде

    Если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату или его перевели на другую работу с изменением оклада, такие изменения заработка учитывайте с момента перевода или повышения зарплаты (п. 12 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). То есть пересчитывать заработок сотрудника за периоды до повышения зарплаты или перевода не нужно.

    Пример расчета заработка за расчетный период при повышении сотруднику зарплаты в расчетном периоде

    П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. В январе 2015 года он находился на больничном.

    Зарплата Беспалова с января 2013 года по апрель 2014 года составляла 25 000 руб. в месяц. С мая 2014 года Беспалов получал зарплату в размере 30 000 руб. в месяц.

    Заработок сотрудника составил:

    • за 2013 год – 290 000 руб.;
    • за 2014 год – 340 000 руб. (4 мес. ? 25 000 руб. + 8 мес. ? 30 000 руб.).

    Заработок в расчетном периоде:

    • за 2013 год не превышает лимит в 568 000 руб. (290 000 руб. < 568 000 руб.);
    • за 2014 год не превышает лимит в 624 000 руб. (340 000 руб. < 624 000 руб.).

    Для целей начисления пособия заработок Беспалова за расчетный период составит 630 000 руб. (290 000 руб. + 340 000 руб.).

    Доходы в натуральной форме

    Если сотрудник получал доход в натуральной форме, в заработок за расчетный период включите рыночную стоимость выданных товаров (готовой продукции и т. д.). Об этом сказано в пункте 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

    Ситуация: как для подсчета заработка за расчетный период при определении больничного пособия рассчитать рыночную цену товаров, переданных сотруднику в счет зарплаты. Зарплата в натуральной форме выдавалась в расчетном периоде

    Рыночной ценой признавайте стоимость товара, сложившуюся на момент выдачи зарплаты в том регионе, где находится организация (п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Для документального подтверждения рыночной цены можно использовать прайс-листы организаций, продающих аналогичную продукцию населению.

    Ситуация: как для подсчета заработка за расчетный период при определении больничного пособия учитывать зарплату, выданную в натуральной форме, – в день начисления или в день выдачи

    Для расчета больничного пособия зарплату, выданную в натуральной форме, включите в заработок расчетного периода на дату выдачи. Днем выдачи зарплаты в натуральной форме следует считать дату, указанную в документах о выдаче такой зарплаты, например в ведомостях по форме Т-49 или по форме Т-51.

    Это связано с тем, что к заработку расчетного периода надо отнести выплаты, учитываемые при начислении взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). А в базу по этим взносам зарплату в натуральной форме включают только в момент выдачи (ч. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    О том, что зарплату в натуральной форме при определении заработка за расчетный период нужно учесть в день ее выплаты (выдачи), говорится и в пункте 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

    Доход в иностранной валюте

    Если сотрудник получал доход в иностранной валюте, то при определении заработка пересчитайте этот доход в рублях по курсу Банка России, действующему на день начисления пособия.

    Такой порядок предусмотрен в пункте 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

    Пример учета дохода в иностранной валюте при расчете больничного пособия

    В 2013 году организация «Альфа» перечислила иностранной медицинской организации 800 евро за лечение своего сотрудника Беспалова.

    В январе 2014 года Беспалов находился на больничном. Бухгалтер для расчета больничного пособия рассчитал доход сотрудника за лечение в 2013 году по курсу, установленному в январе 2014 года (на дату начисления пособия):

    800 евро ? 43,7879 руб. = 35 030 руб.

    Сотрудник раньше работал в других организациях

    Если в расчетном периоде сотрудник работал в других организациях (в т. ч. нескольких), то расчет заработка за этот промежуток времени зависит от того, трудится ли он и дальше у тех же работодателей.

    Если на дату наступления страхового случая сотрудник работает только в одной организации, то именно в ней он и получает больничное пособие. Тогда, начисляя пособие, нужно учесть доход сотрудника, выплаченный ему всеми предыдущими работодателями. Чтобы подтвердить сумму такого дохода, сотрудник должен представить справки о заработке с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого документа утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.*

    Предыдущий работодатель обязан выдать сотруднику такую справку:

    • в день прекращения работы;
    • после прекращения работы (по письменному заявлению человека, не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления).

    Справка выдается за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год.

    Такие правила установлены пунктом 3 части 2 статьи 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктами 2–4 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.

    Когда информация о заработке (части заработка) сотрудника отсутствует, рассчитайте пособие на основании имеющихся сведений и документов. Если в организацию позднее поступят документы, подтверждающие сумму дополнительного заработка сотрудника, пособие нужно пересчитать за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справок о сумме заработка. Это следует из части 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Ситуация: как определить заработок за расчетный период для расчета больничного пособия, если сотрудник не может подтвердить доход, полученный у прежнего работодателя

    Бывает, что сотрудник не может представить справки о заработке с предыдущих мест работы. Такая ситуация возможна, когда прежнего работодателя больше не существует или он попросту отказывается выдать справку по формальному основанию.

    Например, если бывшая сотрудница обратилась за справкой в 2015 году, то организация обязана выдать ей документ лишь за 2014 и 2013 годы (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Когда же требуется справка за более ранние периоды (например, в связи с тем, что в 2014 и 2013 годах сотрудница находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, она просит нового работодателя заменить расчетный период), прежний работодатель вправе отказаться выдать справку.

    Так вот, получить недостающие сведения о доходах прошлых периодов можно в Пенсионном фонде РФ. Для этого возьмите с сотрудника заявление, в котором он просит направить запрос в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. Такой порядок предусмотрен частью 7.2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 2 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

    Форма заявления сотрудника утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

    На основании этого заявления направьте запрос в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ о предоставлении сведений о заработке, начисленном сотруднику в расчетном периоде.

    Запрос составьте по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

    Эту форму заполняйте для каждого бывшего работодателя, у которого нужно получить сведения о заработке сотрудника. Так, если сотрудник не может подтвердить доход, полученный у трех работодателей в расчетном периоде, составьте три отдельных запроса – по одному для каждого. Это следует из пункта 3 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

    Запрос в Пенсионный фонд РФ направьте не позднее двух рабочих дней со дня получения заявления от сотрудника. Запрос в бумажном виде отправьте по почте. Также можно создать запрос в виде электронного документа с использованием электронной подписи и отправить его по телекоммуникационным каналами связи.

    Это следует из пунктов 5 и 6 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

    Сведения о заработке сотрудника Пенсионный фонд РФ должен предоставить по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н, не позднее 10 рабочих дней со дня получения запроса. Исключением являются случаи, когда отделение Пенсионного фонда РФ в I квартале текущего года получило запрос, в котором работодатель запрашивает сведения о заработке сотрудника в предшествующем календарном году. Тогда крайний срок предоставления сведений – 1 апреля текущего календарного года. Об этом сказано в пунктах 2 и 3 Порядка, изложенного в приложении 5 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

    Если сведения из Пенсионного фонда РФ в срок не поступили, то можете рассчитать больничное пособие исходя из любых данных о заработке, которыми располагаете. При отсутствии вообще какой-либо информации пособие рассчитывайте исходя из МРОТ. Но затем, когда придут сведения из Пенсионного фонда РФ, сумму пособия придется пересчитать исходя из них и при необходимости доплатить сотруднику. При этом пересчитать пособие можно не более чем за три года, предшествующих дню получения справок о сумме заработка. Такой порядок установлен частью 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    <…>

    Нина Ковязина,

    заместитель директора департамента

    образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    4. Рекомендация: Как рассчитать итоговую сумму больничного пособия.

    После того как вы узнали предельный размер заработка, рассчитали средний дневной заработок, а также определили, какой процент от него полагается сотруднику, рассчитайте итоговую сумму больничного пособия.

    Итоговая сумма пособия зависит от страхового стажа сотрудника.

    Общий порядок расчета

    Прежде чем определить итоговую сумму больничного пособия, рассчитайте, сколько полагается сотруднику за каждый день болезни, по формуле:

    Исключение из этого порядка составляет больничное пособие в связи с несчастным случаем – оно не зависит от страхового стажа сотрудника.

    Формула же для расчета итоговой суммы пособия простая

    Итоговая сумма пособия = Дневное пособие ? Количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности


    Такой порядок следует из частей 1–3 и части 6 статьи 7, частей 1–5 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.*

    Пример расчета больничного пособия. Страховой стаж сотрудника более шести месяцев

    В январе 2015 года секретарь организации Е.В. Иванова проболела пять календарных дней.

    Страховой стаж Ивановой составляет 10 лет, поэтому пособие ей выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка.

    Иванова проработала в организации больше двух лет. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • в 2013 году – 240 000 руб.;
    • в 2014 году – 300 000 руб.

    Сумма дохода сотрудницы за 2013 год не превышает предельного размера (568 000 руб.).

    За 2014 год заработок Ивановой также не превышает предельного размера (624 000 руб.).

    Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил, исходя из фактически начисленных сумм:
    (240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.

    Размер пособия по болезни составил:
    739,73 руб./дн. ? 5 дн. = 3698,65 руб.

    Страховой стаж менее шести месяцев

    Если стаж сотрудника менее шести месяцев к моменту открытия больничного листка, то расчет итоговой суммы пособия делайте в общем порядке.

    Но при этом учитывайте следующее ограничение. Сумма пособия в пересчете на полный календарный месяц не должна превышать МРОТ (с учетом районных коэффициентов).

    Такой порядок следует из совокупности норм частей 1 и 6 статьи 7, частей 1 и 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 20 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

    Действуйте в следующем порядке.

    1. Рассчитайте дневное пособие исходя из среднего дневного заработка.

    2. Рассчитайте максимальное пособие за день исходя из МРОТ.

    3. Сравните фактическую сумму пособия с максимальным значением.

    Если пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка, получилось больше, чем максимальное пособие, то для расчета итоговой суммы пособия используйте максимальное дневное пособие.

    Если же фактическое пособие получилось меньше, чем рассчитанное исходя из МРОТ, то итоговую сумму пособия определите исходя из фактического дневного пособия.

    Пример расчета больничного пособия, когда в период болезни изменилось значение МРОТ. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. Сотрудница работает в местности, где районные коэффициенты не применяются

    А.В. Дежнева была впервые принята на работу 1 октября 2014 года.

    С 25 декабря 2014 года по 15 января 2015 года включительно Дежнева болела.

    До поступления на работу страхового стажа сотрудница не имела, поэтому пособие ей положено в размере 60 процентов от среднего заработка.

    Расчетный период для расчета пособия – с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно.

    Фактический заработок Дежневой составил:

    • за 2012 год – 0 руб.;
    • за 2013 год – 0 руб.

    Поскольку сотрудница не имела заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал, исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни.

    Средний дневной заработок Дежневой равен:
    5554 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 182,60 руб.

    Итоговая сумма больничного пособия составила:
    182,60 руб. ? 22 дн. ? 60% = 2410,32 руб.

    Затем бухгалтер сравнил эту сумму с допустимыми максимальными значениями.

    Так как до наступления болезни страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, максимальная предельная сумма больничного пособия для нее – 1 МРОТ в месяц.

    В декабре 2014 года МРОТ составлял 5554 руб., а в январе 2015 года – 5965 руб.

    Максимальный размер больничного пособия бухгалтер рассчитал так:
    (5554 руб. : 31 дн. ? 7 дн.) + (5965 руб. : 31 дн. ? 15 дн.) = 4140,42 руб.

    Поскольку итоговая сумма пособия (2410,32 руб.) не превысила максимального значения (4140,42 руб.), Дежневой выплатили больничное пособие в сумме 2410,32 руб.

    Если есть основания снизить размер пособия

    Если есть основания для снижения пособия (нарушен режим больничного, травма получена из-за алкогольного опьянения и др.), необходимо проверить, что рассчитанное дневное пособие не превышает пособия исходя из МРОТ.

    Для этого сделайте следующее.

    1. Рассчитайте дневное пособие исходя из среднего дневного заработка.

    2. Рассчитайте максимальное пособие за день исходя из МРОТ.

    3. Сравните фактическую сумму пособия с максимальным значением.

    Если пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка, получилось больше, чем максимальное пособие, то для расчета итоговой суммы пособия используйте максимальное дневное пособие.

    Если же фактическое пособие получилось меньше, чем рассчитанное исходя из МРОТ, то итоговую сумму пособия определите исходя из фактического дневного пособия.

    Такой алгоритм расчета применяйте:

    • со дня нарушения, если сотрудник нарушал режим или вовремя не являлся к врачу;
    • для всего периода болезни, если сотрудник заболел или получил травму вследствие опьянения.

    Такой порядок установлен статьей 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктами 21–22 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

    Пособие в связи с несчастным случаем

    Если работодатель должен выплатить сотруднику пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, дневное пособие считайте в общем порядке в размере 100 процентов среднего заработка. При этом заработок за расчетный период учитывается полностью, без ограничений.

    Однако в определенном случае пособие придется пересчитать. Это произойдет, если больничное пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка, превысит максимальный размер пособия за полный календарный месяц (в 2015 году он составляет 261 320 руб. в месяц).

    В этом случае пособие нужно рассчитать исходя не из среднего дневного заработка, а исходя из максимальной суммы дневного пособия. Ее определите за каждый календарный месяц, на который приходится временная нетрудоспособность, используя формулу:

    Максимальное дневное пособие за календарный месяц = Максимальный размер пособия за полный месяц : Число календарных дней в месяце, на который приходится временная нетрудоспособность


    Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

    Поэтому, прежде чем вычислить итоговую сумму пособия, проверьте, что рассчитанное дневное пособие не превышает дневного пособия исходя из максимального размера. Для этого сделайте следующее.

    1. Определите сумму дневного пособия исходя из среднего дневного заработка.

    2. Рассчитайте максимальное дневное пособие за календарный месяц.

    3. Сравните фактическое дневное пособие с максимальным дневным пособием.

    Если дневное пособие исходя из максимального размера получилось больше, чем фактическое, то итоговую сумму пособия считайте по общим правилам.

    Если же дневное пособие исходя из максимального размера получилось меньше, чем фактическое, то итоговую сумму пособия рассчитайте для каждого календарного месяца по формуле:

    Сумма больничного пособия
    в связи с несчастным случаем или профзаболеванием
    = Максимальное дневное пособие за календарный месяц ? Число дней, приходящихся на период нетрудоспособности в календарном месяце

     Такой порядок установлен частью 3 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

    В ситуации, когда период болезни пришелся на несколько календарных месяцев, рассчитайте сумму пособия отдельно для каждого месяца, а потом сложите.

    Какие дни болезни оплачивать

    Больничное пособие выплачивайте за все дни болезни (травмы, иного страхового случая), которые сотрудник пропустил на основании больничного листка.

    При этом не оплачивайте дни, когда сотрудник:

    • был освобожден от работы с сохранением либо без сохранения зарплаты. Например, участвовал в судебном заседании в качестве присяжного заседателя или был в отпуске за свой счет. Исключение из этого правила – если сотрудник заболел в период ежегодного отпуска, то платить пособие за эти дни нужно;
    • был отстранен от работы без выплаты зарплаты. Например, пришел на работу в состоянии алкогольного опьянения. Полный список причин для отстранения от работы указан в статье 76 Трудового кодекса РФ;
    • заболел и выздоровел в период простоя. То есть период, на который выдан больничный листок, полностью приходится на период простоя;
    • был заключен под стражу или административный арест;
    • проходил судебно-медицинскую экспертизу;
    • умышленно причинил вред своему здоровью или совершил попытку самоубийства;
    • потерял трудоспособность вследствие умышленно совершенного им преступления.

    Такой порядок установлен частями 1–2 статьи 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Пример расчета больничного пособия. Сотрудник был вызван в судебное заседание в качестве присяжного заседателя и в этот день заболел. Страховой стаж сотрудника более шести месяцев

    В январе 2015 года секретарь организации Е.В. Иванова один день участвовала в судебном заседании в качестве присяжного заседателя. В этот день Иванова заболела и находилась на больничном пять календарных дней (включая день судебного заседания). За этот день суд выплатил Ивановой компенсацию.

    Страховой стаж Ивановой составляет 15 лет, поэтому пособие ей выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка.

    Иванова проработала в организации больше двух лет. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • в 2013 году – 510 000 руб.;
    • в 2014 году – 650 000 руб.

    Заработок Ивановой за 2013 год не превысил предельного размера (568 000 руб.). Поэтому при расчете пособия учитывается фактическая сумма заработка за 2013 год (510 000 руб.).

    Заработок сотрудницы за 2014 год превысил предельное значение (624 000 руб.). Поэтому при расчете пособия учитывается предельный размер заработка.

    Таким образом, средний дневной заработок Ивановой равен:
    (510 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1553,42 руб./дн.

    За время болезни (без учета дня участия в судебном заседании в качестве присяжного заседателя) бухгалтер начислил Ивановой пособие в размере:
    1553,42 руб./дн. ? 4 дн. = 6213,68 руб.

    Больничный по уходу за ребенком

    Ситуация: как рассчитать больничное пособие сотруднице, которая более 10 дней находилась на больничном по уходу за ребенком младше семи лет. Ребенок лечился амбулаторно. Ребенок не является ни инвалидом, ни ВИЧ-инфицированным

    Порядок расчета будет зависеть от заболевания ребенка.

    При амбулаторном лечении ребенка до семи лет оплатить можно не более 60 дней в течение календарного года. Количество оплачиваемых дней может быть увеличено до 90 дней, если у ребенка заболевание, входящее в перечень, утвержденный Минздравсоцразвития России (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, приказ Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 г. № 84н).

    Если же уход за ребенком обусловлен поствакцинальным осложнением или злокачественными новообразованиями, то начисляйте больничное пособие за весь период ухода (п. 5 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Сумму больничного пособия сотруднице, которая ухаживает за ребенком, находящимся на амбулаторном лечении, рассчитывайте в общем порядке. При этом начиная с 11-го дня болезни пособие выплачивайте в размере 50 процентов среднего заработка независимо от страхового стажа (п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Пример расчета больничного пособия сотруднице, которая находилась на больничном по уходу за ребенком в возрасте до семи лет дольше 10 дней. Стаж сотрудницы более восьми лет

    С 13 по 23 января 2015 года (11 календарных дней) секретарь организации Е.В. Иванова находилась на больничном по уходу за пятилетним ребенком.

    Выйдя на работу, Иванова представила к оплате больничный листок.

    Бухгалтер рассчитал сумму больничного пособия так.

    Расчетный период – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • за 2013 год – 569 000 руб.;
    • за 2014 год – 630 000 руб.

    При расчете пособия можно учесть только заработок, не превышающий 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год.

    Средний дневной заработок Ивановой бухгалтер рассчитал так:
    (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.

    Страховой стаж Ивановой – 10 лет, поэтому больничное пособие за период с 13 по 22 января 2015 года (первые 10 дней болезни ребенка) ей положено в размере 100 процентов среднего заработка. То есть дневное пособие Ивановой на этот период также равно 1632,88 руб./дн.

    Сумма пособия за первые 10 дней болезни ребенка составляет:
    1632,88 руб./дн. ? 10 дн. = 16 328,80 руб.

    Среднее дневное пособие Ивановой для оплаты больничного за оставшийся день болезни (23 января 2015 года) бухгалтер рассчитал исходя из половины размера среднего дневного заработка:
    1632,88 руб./дн. ? 50% = 816,44 руб./дн.

    Таким образом, Ивановой начислили больничное пособие в размере 17 145,24 руб. (16 328,80 руб. + 816,44 руб.).

    Пример расчета больничного пособия сотруднице, которая находилась на больничном по уходу за ребенком в возрасте до семи лет дольше 10 дней. Стаж сотрудницы меньше восьми лет

    С 13 по 23 марта 2015 года (11 календарных дней) секретарь организации Е.В. Иванова находилась на больничном по уходу за пятилетним ребенком.

    Выйдя на работу, Иванова представила к оплате больничный листок.

    Бухгалтер рассчитал сумму больничного пособия так.

    Расчетный период – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • за 2013 год – 569 000 руб.;
    • за 2014 год – 630 000 руб.

    При расчете пособия можно учесть только заработок, не превышающий 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год.

    Средний дневной заработок Ивановой бухгалтер рассчитал так:
    (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.

    Страховой стаж Ивановой – 7 лет, поэтому больничное пособие за период с 13 по 22 марта 2015 года (первые 10 дней болезни ребенка) ей положено в размере 80 процентов среднего заработка.

    Сумма пособия за первые 10 дней болезни ребенка составляет:
    1632,88 руб./дн. ? 10 дн. ? 80% = 13 063,04 руб.

    Среднее дневное пособие Ивановой для оплаты больничного за оставшийся день болезни (23 марта 2015 года) бухгалтер рассчитал исходя из половины размера среднего дневного заработка:
    1632,88 руб./дн. ? 50% = 816,44 руб./дн.

    Таким образом, Ивановой начислили больничное пособие в размере 13 879,48 руб. (13 063,04 руб. + 816,44 руб.).

    Ситуация: как рассчитать больничное пособие по уходу за ребенком младше семи лет (не является инвалидом, ВИЧ-инфицированным). Первичный больничный листок выписан на другого родителя, а затем продлен на сотрудника организации. Ребенок проболел более 10 дней, лечился амбулаторно

    Пособие сотруднику рассчитайте в общем порядке исходя из дней, указанных в продолжении первичного больничного листка. Этот вывод можно сделать из следующего.

    Для назначения пособия сотрудник представляет в организацию больничный листок, выданный медицинской организацией (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 1 и 2 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).

    Больничный листок по уходу за ребенком по одному и тому же случаю заболевания может выдаваться попеременно разным членам семьи (п. 36 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Например, сначала одному родителю, а затем другому.

    Тому, кто ухаживает за ребенком в начале болезни, выдается первичный больничный листок. Другому члену семьи, который продолжает осуществлять уход за ребенком, выдается новый больничный листок – продолжение первичного. В верхней части этого документа отмечается реквизит «продолжение листка» и проставляется его номер. Это следует из пункта 57 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.

    При уходе за больным ребенком каждый из членов семьи имеет право на пособие, рассчитанное исходя из тех дней, которые отражены в больничном листке, выданном на его имя (п. 1 ч. 5 ст. 6, ч. 5 ст. 13, ч. 5 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Учитывать ограничения по оплате больничного при уходе за ребенком нужно отдельно по каждому члену семьи (по выписанному на каждого из них больничному листку). То есть при выплате пособия сотруднику работодатель не должен учитывать факт, что до или после сотрудника за ребенком ухаживал другой член семьи.

    Так, если в общей сложности по двум больничным листкам ребенок проболел более 10 дней, однако продолжительность каждого из листков не превышает 10 дней, обоим членам семьи, которые попеременно ухаживали за ребенком, будет выплачено больничное пособие. Сумму пособия нужно рассчитать в общем порядке каждому члену семьи.

    Это следует из положений пункта 1 части 5 статьи 6 и пункта 1 части 3 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Таким образом, работодатель не должен требовать от сотрудника никаких справок с места работы или копий больничного листка другого члена семьи. Так как данная информация не имеет значения для целей расчета больничного пособия, выплачиваемого сотруднику организации.

    Пример расчета больничного пособия сотруднику, который находился на больничном по уходу за ребенком в возрасте до семи лет. Больничный листок сотрудника является продолжением больничного листка, выданного его супруге. В общей сложности (по двум больничным листкам) ребенок проболел более 10 дней

    С 6 по 20 апреля 2015 года (15 календарных дней) у сотрудника организации А.С. Кондратьева болел ребенок. При этом с 6 по 12 апреля (7 календарных дней) за ребенком ухаживала супруга Кондратьева. На этот период участковый врач-педиатр оформил ей больничный листок. С 13 по 20 апреля (8 календарных дней) за ребенком ухаживал Кондратьев. Это подтверждается больничным листком, выписанным на его имя, но оформленным как продолжение больничного листка супруги.

    Выйдя на работу, Кондратьев представил к оплате больничный листок. Бухгалтер организации рассчитал сумму больничного пособия следующим образом.

    Расчетный период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года Кондратьев отработал полностью. Фактический заработок Кондратьева составил:

    • за 2013 год – 570 000 руб.;
    • за 2014 год – 630 000 руб.

    При расчете пособия можно учесть только заработок, не превышающий 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год.

    Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
    (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.

    Период болезни ребенка, в течение которого за ним ухаживал Кондратьев (8 дней), не превышает 10 дней.

    Страховой стаж Кондратьева – 10 лет, поэтому больничное пособие ему положено в размере 100 процентов среднего заработка. То есть дневное пособие Кондратьева на этот период также равно 1632,88 руб./дн.

    Сумма больничного пособия составила:
    1632,88 руб./дн. ? 8 дн. = 13 063,04 руб.

    Пособие совместителю

    Ситуация: как рассчитать больничное пособие внешнему совместителю, если он работает не четыре, а два часа в день

    Пособие такому совместителю рассчитывайте по общим правилам с учетом того, что у сотрудника несколько мест работы.

    Размер пособия при работе по совместительству зависит от стажа сотрудника, его среднего дневного заработка и количества календарных дней, на которые оформлен больничный листок. Это следует из части 6 статьи 7, статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Какое количество часов сотрудник работает в день (два или четыре) не имеет значения при расчете пособия (п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

    Пособие генеральному директору

    Ситуация: как рассчитать больничное пособие генеральному директору – единственному учредителю. Трудовой договор с ним не заключался, зарплата и иные вознаграждения не начислялись

    Пособие рассчитайте в общем порядке – как сотруднику, у которого не было заработка в расчетном периоде.

    Несмотря на то что нет трудового договора, генеральный директор, являющийся единственным учредителем, имеет право на получение больничного пособия.

    Поскольку никакие выплаты в расчетном периоде генеральному директору не производились, заработок за расчетный период рассчитайте исходя из МРОТ, установленного на дату наступления страхового случая (болезни). Такой порядок следует из части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Пример расчета больничного пособия генеральному директору – единственному учредителю организации. Его страховой стаж более шести месяцев. Зарплата и иные вознаграждения директору не выплачивались

    В сентябре 2015 года генеральный директор организации «Альфа» А.В. Львов проболел семь календарных дней.

    Страховой стаж Львова составляет девять лет. В должности генерального директора «Альфы» Львов работает с мая 2007 года. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

    Фактический заработок Львова составил:

    • за 2013 год – 0 руб.;
    • за 2014 год – 0 руб.

    Поскольку сотрудник не имел заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни.

    Средний дневной заработок Львова равен:
    5965 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 196,11 руб./дн.

    Страховой стаж Львова – девять лет. Поэтому дневное пособие у него будет в размере 100 процентов среднего заработка:
    196,11 руб./дн. ? 100% = 196,11 руб./дн.

    В периоде болезни семь календарных дней. Итоговая сумма начисленного больничного пособия составила:
    196,11 руб./дн. ? 7 дн. ? 100% = 1372,77 руб.

    Пособие за период простоя

    Ситуация: как рассчитать больничное пособие за период простоя

    Ответ на этот вопрос зависит от того, на какой период приходится время освобождения от работы по больничному листку. При этом возможны три ситуации.

    1. Больничный листок открыт и закрыт в период простоя.
    В этом случае больничное пособие не начисляйте.

    2. Больничный листок открыт в период простоя, а закрыт после его окончания.
    В этом случае больничное пособие за дни после окончания простоя начислите по общим правилам.

    3. Больничный листок открыт до начала простоя и закрыт во время или после окончания простоя.
    В этом случае больничное пособие:

    Такой порядок следует из положений части 7 статьи 7, пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, определения Конституционного суда РФ от 17 января 2012 г. № 8-О-О.

    Следует отметить, что эти правила распространяются на ситуацию, когда сотрудник имел право отсутствовать на рабочем месте во время простоя по разрешению работодателя. Это объясняется тем, что время простоя является рабочим временем (ч. 1 ст. 91, ст. 107 ТК РФ). И все сотрудники обязаны находиться на своих рабочих местах. Освободить их от этой обязанности вправе лишь руководитель организации собственным распоряжением (ст. 22 ТК РФ).

    За дни простоя пособие выплачивайте в том же размере, в каком сотруднику начисляется зарплата за время простоя. При этом сумма выплаты не должна превышать размера пособия, рассчитанного по общим правилам. Об этом сказано в части 7 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Поэтому, чтобы рассчитать пособие за дни простоя, сделайте следующее.

    1. Рассчитайте сумму пособия за дни простоя по общим правилам исходя из среднего дневного заработка.

    2. Рассчитайте заработок сотрудника за дни простоя. Подробнее см. Как рассчитать зарплату при простое.

    3. Сравните сумму пособия исходя из среднего дневного заработка с заработком за дни простоя.

    4. Выберите наименьшую из полученных величин.

    Это следует из статьи 157 Трудового кодекса РФ и части 7 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    При расчете пособия учитывайте причину, по которой возник простой. Если простой возник по вине сотрудника, время простоя не оплачивайте (ч. 3 ст. 157 ТК РФ). А значит, и больничное пособие в таком случае начислять не нужно (ч. 7 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Пример расчета больничного пособия за дни простоя. Больничный листок открыт до начала простоя и закрыт во время простоя

    Е.И. Иванова работает в организации больше двух лет. В марте 2015 года Иванова болела 14 календарных дней (с 17 по 30 марта). Страховой стаж Ивановой составляет девять лет.

    С 23 марта организация по техническим причинам временно приостановила работу. Простой возник по вине организации (своевременно не были оплачены счета за электричество). На момент закрытия больничного листка организация все еще не работала.

    Время болезни сотрудницы, приходящееся на период до приостановления работы организации, составляет шесть календарных дней (с 17 по 22 марта).

    На период простоя приходится шесть рабочих дней или восемь календарных дней (с 23 по 30 марта).

    В расчетный период для оплаты больничного входит период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года. Расчетный период сотрудница отработала полностью.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • за 2013 год – 300 000 руб.;
    • за 2014 год – 300 000 руб.

    Поскольку заработок сотрудницы за 2013 год не превысил 568 000 руб., а за 2014 год – не превысил 624 000 руб., больничное пособие Ивановой бухгалтер рассчитал следующим образом.

    Средний дневной заработок Ивановой составил:
    (300 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 821,92 руб./дн.

    Поскольку страховой стаж Ивановой составляет девять лет, ей полагается дневное пособие в размере 100 процентов среднего заработка:
    821,92 руб./дн. ? 100% = 821,92 руб./дн.

    За дни болезни до начала простоя Ивановой начислено:
    821,92 руб./дн. ? 6 дн. = 4931,52 руб.

    Затем бухгалтер рассчитал сумму заработка за дни простоя.

    В расчетный период для расчета среднего заработка за период простоя входит время с марта 2014 года по февраль 2015 года включительно (365 календарных дней, 244 рабочих дня). Заработок сотрудницы за этот период составил 300 000 руб.

    Для оплаты простоя бухгалтер рассчитал средний дневной заработок исходя из количества рабочих дней:
    300 000 руб. : 244 дн. = 1229,51 руб.

    Заработок за время простоя должен быть не меньше 2/3 среднего заработка:
    1229,51 руб. ? 2/3 ? 6 раб. дн. = 4918,04 руб.

    Сумму заработка за время простоя бухгалтер сравнил с суммой пособия, рассчитанного за то же время в обычных условиях (если бы деятельность организации не была приостановлена):
    821,92 руб./дн. ? 6 дн. = 4931,52 руб.

    Размер заработка за время простоя меньше суммы пособия, рассчитанного по общим правилам (4918,04 руб. < 4931,52 руб.).

    Следовательно, за период простоя Ивановой положено пособие в размере заработка за период простоя в сумме 4918,04 руб.

    Общая сумма больничного пособия составила:
    4931,52 руб. + 4918,04 руб. = 9849,56 руб.

    Ситуация: как рассчитать больничное пособие сотруднику, которому установлено неполное рабочее время

    Пособие сотруднику, которому установлено неполное рабочее время, рассчитайте по общим правилам с учетом следующих особенностей.

    Пособие нужно начислить за все календарные дни, на которые оформлен больничный листок, независимо от того, сколько дней (часов) работает сотрудник в течение недели.

    Размер пособия при неполном режиме работы будет зависеть от стажа сотрудника и его среднего дневного заработка.

    Это следует из части 6 статьи 7, статей 8 и 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    При расчете среднего дневного заработка при неполном режиме рабочего времени необходимо учитывать следующее.

    По общему правилу средний дневной заработок определяется путем деления общей суммы заработка, начисленной за расчетный период, на 730 дней (ч. 3 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 15 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). При этом данное правило применяется и для расчета среднего дневного заработка сотрудникам, которым установлено неполное рабочее время (п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

    Если по результатам расчета средний заработок за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного на день начала болезни, такой заработок принимается равным МРОТ.

    При этом значение МРОТ необходимо уменьшить пропорционально продолжительности рабочего времени такого сотрудника. Это правило распространяется только на тех сотрудников, у которых на день открытия больничного листка был установлен режим неполного рабочего времени. При этом не важно, какой режим был установлен в расчетном периоде или до болезни (ч. 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Пример расчета больничного пособия исходя из МРОТ. Сотруднику установлен режим неполного рабочего времени. Страховой стаж более шести месяцев

    Е.И. Иванова работает в организации четыре месяца. До этого у нее был перерыв в трудовой деятельности в течение двух лет. В марте 2015 года Иванова болела 14 календарных дней (с 17 по 30 марта). Страховой стаж Ивановой составляет девять лет, поэтому ей полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка. С февраля 2015 года Иванова работает на 1/2 ставки.

    Расчетный период для оплаты больничного с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года. В расчетном периоде сотрудница отработала 1,5 месяца.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • за 2013 год – 0 руб.;
    • за 2014 год – 50 000 руб.

    Вначале бухгалтер проверил, превышает ли средний заработок Ивановой за полный календарный месяц МРОТ.

    Среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период составил:
    50 000 руб. : 24 мес. = 2083,33 руб./мес.

    Значение МРОТ на дату открытия больничного листка – 5965 руб. Но так как Иванова в этот момент работала на 1/2 ставки, это значение необходимо уменьшить.

    Сумма МРОТ, начисленная исходя из режима работы сотрудницы, составляет:
    5965 руб. : 2 = 2982,50 руб.

    Поскольку среднемесячный заработок сотрудницы в расчетном периоде в пересчете на полный месяц (2083,33 руб.) меньше МРОТ на дату открытия больничного листка (2982,50 руб.), бухгалтер при начислении пособия определил среднедневной заработок, исходя из минимального размера оплаты труда:
    2982,50 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 98,05 руб./дн.

    Итоговая сумма больничного пособия составила:
    98,05 руб. ? 14 дн. = 1372,70 руб.

    Пример расчета больничного пособия исходя из фактического заработка за расчетный период. Сотруднику установлен режим неполного рабочего времени

    Е.И. Иванова работает в организации более двух лет. В марте 2015 года Иванова болела 14 календарных дней (с 17 по 30 марта). Страховой стаж Ивановой составляет девять лет, поэтому ей полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка.

    В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года. Расчетный период сотрудница отработала полностью.

    В феврале 2015 года в организации был установлен режим четырехдневной рабочей недели.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • за 2013 год – 240 000 руб.;
    • за 2014 год – 340 000 руб.

    Сумма дохода сотрудницы за 2013 год не превышает 568 000 руб., а за 2014 год – 624 000 руб. Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил, исходя из фактически начисленных сумм:
    (340 000 руб. + 240 000 руб.) : 730 дн. = 794,52 руб./дн.

    Итоговая сумма больничного пособия составила:
    794,52 руб./дн. ? 14 дн. = 11 123,28 руб.

    Пособие вахтовикам и почасовикам

    Ситуация: можно ли рассчитывать больничное пособие вахтовикам и почасовикам исходя из часов, а не календарных дней

    Нет, нельзя.

    Больничное пособие всегда выплачивается за календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности.

    Поэтому независимо от режима работы сотрудников рассчитывайте им больничные пособия в календарных днях. Исключения из этого правила законодательством не предусмотрены.

    Такой порядок следует из части 8 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 15 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

    Замена расчетного периода после выплаты пособия

    Ситуация: нужно ли пересчитать больничное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ. Сотрудница уже получила пособие, но просит заменить расчетный период, так как последние два года была в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком

    Да, нужно, если сотрудница принесла заявление о замене расчетного периода не позднее полугода с момента выхода на работу.

    Расчетный период для выплаты пособия – два календарных года, предшествующих году начала болезни. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются. Об этом сказано в частях 1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Если у сотрудницы в расчетном периоде не было заработка либо ее среднемесячный заработок оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала болезни, то пособие рассчитывается исходя из заработка, равного МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    В то же время, если в расчетном периоде сотрудница находилась в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, она может заменить соответствующие календарные годы из расчетного периода на предшествующие календарные годы, подав соответствующее заявление. При условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Форма такого заявления законодательно не утверждена, поэтому сотрудница может написать его в произвольной форме. Порядок подачи заявления о замене расчетного периода не регламентирован.

    Законодательством установлено, что, если сотрудник ранее работал в другой организации или у другого предпринимателя и не смог представить справку о сумме заработка в день обращения за пособием, пособие можно пересчитать позже. В этом случае работодатель рассчитывает пособие на основании имеющихся сведений и документов. После того как сотрудник принесет необходимую справку, работодатель пересчитывает пособие. Такой порядок установлен частью 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Такой же порядок можно применить и в том случае, если сотрудница подаст заявление о замене расчетного периода уже после того, как пособие по временной нетрудоспособности было начислено и выплачено.

    При этом необходимо соблюдать общие сроки обращения и назначения пособий по временной нетрудоспособности. Так, пособие назначается, если сотрудник обратился за ним не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ч. 1 ст. 12 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). А работодатель назначает больничное пособие в течение 10 календарных дней со дня, когда сотрудник обратился за ним и представил необходимые документы, и выплачивает в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 3акона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Таким образом, сотруднице, обратившейся с заявлением о замене одного или двух лет расчетного периода, нужно пересчитать пособие, ранее определенное исходя из МРОТ. Скорректировать сумму пособия необходимо в течение 10 календарных дней с момента получения заявления. Но при условии что сотрудница принесла такое заявление не позднее полугода с момента выхода на работу. Если сотрудница нарушила данный срок, работодатель вправе отказать ей в перерасчете.

    Если сотрудница подала заявление до того, как была сдана отчетность в ФСС России, то в форме-4 ФСС нужно указать сумму заново рассчитанного пособия. Если же отчетность уже была сдана с указанием суммы больничного пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, то разницу в сумме пособия отразите в форме-4 ФСС за тот период, в котором делаются перерасчет и доплата.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФСС России от 10 августа 2007 г. № 02-13/07-7430. Несмотря на то что данное письмо посвящено перерасчету неверно начисленного пособия и касается прежних правил расчета больничных пособий, описанные в нем принципы отражения в отчетности результатов перерасчета можно применить и в рассматриваемой ситуации.

    Пример перерасчета больничного пособия, ранее рассчитанного исходя из МРОТ. Сотрудница в расчетном периоде находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком. Заявление о замене двух лет расчетного периода предшествующими годами подано после того, как больничное пособие начислено и выплачено

    С 1 января 2013 года по 13 сентября 2014 года включительно секретарь организации Е.В. Иванова находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком. С 14 сентября 2014 года она вышла на работу.

    В июне 2015 года Иванова проболела пять календарных дней.

    Расчетный период для расчета больничного пособия – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

    Фактический заработок Ивановой, исходя из которого рассчитывается больничное пособие, составил:

    • за 2013 год – 0 руб.;
    • за 2014 год – 67 000 руб.

    В июне 2015 года Иванова принесла больничный листок. Заявление о замене расчетного периода сразу она не подала.

    Поскольку среднемесячный заработок сотрудницы в расчетном периоде оказался ниже МРОТ, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни (на дату открытия больничного листка).

    Средний дневной заработок Ивановой равен:
    5965 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 196,11 руб.

    Страховой стаж Ивановой составляет более восьми лет, поэтому пособие ей положено в размере 100 процентов от среднего заработка.

    Итоговая сумма больничного пособия составила:
    196,11 руб. ? 100% ? 5 дн. = 980,55 руб.

    В сентябре 2015 года Иванова подала в бухгалтерию заявление в произвольной форме о замене расчетного периода на 2011 и 2012 годы, в которых у нее был заработок, учитываемый при расчете больничного пособия.

    На основании этого заявления бухгалтер сделал перерасчет больничного пособия исходя из фактического заработка сотрудницы в 2011 и 2012 годах.

    Фактический заработок Ивановой составил:

    • за 2011 год – 240 000 руб.;
    • за 2012 год – 300 000 руб.

    Предельный размер заработка за 2011 год принимается равным 463 000 руб. В 2012 году предельный размер заработка равен 512 000 руб.

    Таким образом, сумма дохода сотрудницы за 2011 и 2012 годы не превысила предельного размера.

    Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил исходя из фактически начисленных сумм:
    (240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.

    Размер пособия составил:
    739,73 руб./дн. ? 100% ? 5 дн. = 3698,65 руб.

    Эта сумма больше, чем сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ. В день выдачи зарплаты 5 октября 2015 года бухгалтер выплатил Ивановой недостающую сумму пособия в размере 2718,10 руб. (3698,65 руб. – 980,55 руб.).

    Нина Ковязина,

    заместитель директора департамента

    5. Журнал «Учет в производстве» № 6, Июнь 2014. Доплата по больничному до фактического заработка

    Размер пособия ограничен законодательством

    Согласно статье 183 Трудового кодекса РФ, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральными законами. Основным является Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

    Расчет среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности. При этом в знаменателе расчета указывается фиксированное число дней – 730.

    Компания за свой счет оплачивает больничные сотрудника за первые три дня. С четвертого дня пособие оплачивается уже за счет средств ФСС России.

    Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» (далее – Закон № 212-ФЗ) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России.

    Пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере:

    • при стаже более восьми лет – 100 процентов среднего заработка;
    • при стаже от пяти до восьми лет – 80 процентов среднего заработка;
    • при стаже до пяти лет – 60 процентов среднего заработка.

    О порядке заполнения больничного листа рассказано в материалах «Больничный лист. Разъяснения ФСС России» (№ 3, 2014), «Больничный заполнен с ошибками: возместить расходы возможно» (№ 12, 2013).

    Получается, что сотрудники с небольшим стажем в материальном смысле теряют очень много. При этом они могут быть весьма ценными для организации кадрами.

    Правильная доплата

    Чтобы не просто подарить деньги заболевшему сотруднику, а учесть доплату по больничному листу при расчете налога на прибыль, компании нужно соблюсти ряд правил.

    В соответствии с положениями статьи 255 Налогового кодекса РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления, компенсации и т. д.

    Положения пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ позволяют признавать для целей налогообложения прибыли и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Таким образом, фирма вправе отразить суммы доплат работникам до среднего заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, если такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором. Из этого следует, что если условие о доплате в трудовом или коллективном договоре не прописано, то учесть доплату при расчете налога на прибыль не получится.

    Эта позиция снова подтверждается в письме Минфина России от 10 апреля 2014 г. № 03-03-Р3/16325. Ранее финансисты высказывали ее в письмах от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/47, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691.

    Да и судьи в данном вопросе занимают сторону чиновников (постановление ФАС Московского округа от 21 сентября 2012 г. № А40-14994/12-99-72).

    Впрочем, у работодателя есть возможность регулировать такие выплаты. Если он желает выплачивать дополнительные средства всем своим заболевшим работникам, то эту норму можно закрепить в коллективном договоре. Но, согласитесь, такое бывает редко.

    Гораздо чаще работодатель стремится поддержать материально какого-то конкретного работника, а не всех подряд. Но и это нетрудно оформить: положение о доплате в этом случае нужно прописать в трудовом договоре.

    Налоги и взносы с доплаты

    Если считать доплату до фактического заработка при выплате больничных частью оплаты труда, то и облагаться НДФЛ и обязательными страховыми взносами она должна в обычном порядке.

    НДФЛ с суммы доплаты удерживается в силу статьи 217 Налогового кодекса РФ (об этом же – в письмах Минфина России от 6 мая 2009 г. № 03-03-06/1/299 и от 12 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/60), а обязательные страховые взносы начисляются согласно статье 9 Закона № 212-ФЗ.

    Также придется уплатить обязательные страховые взносы на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

    Дело в том, что НДФЛ и взносами не облагаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, назначенные в соответствии с действующим законодательством. Доплата до среднего заработка в сумме, превышающей установленный ФСС России максимальный размер пособия, не может рассматриваться в качестве государственного пособия.

    А.П. Маркин трудится в компании 17 месяцев. В июне 2014 года он заболел и получил больничный лист сроком на девять дней.

    Пособие для работника исчисляется исходя из среднего заработка в размере 888,34 руб. в день. Однако фактический средний заработок в 2014 году у этого специалиста равен 1099,66 руб. в день.

    Маркин имеет страховой стаж менее пяти лет, поэтому может рассчитывать только на 60 процентов суммы среднего заработка.

    Следовательно, по больничному листу он должен получить 4797,04 руб. (888,34 руб. х 9 дн. х 60%).

    Однако в трудовом договоре с работником записано, что в случае болезни компания производит ему доплату до фактического заработка.

    Таким образом, сотрудник получит от предприятия доплату к больничному листу в размере 5099,90 руб. (1099,66 руб. х 9 дн. – 4797,04 руб.).

    На сумму доплаты нужно будет начислить обязательные страховые взносы в размере 1529,97 руб. (5099,90 руб. х 30%). А также необходимо удержать НДФЛ в размере 662,99 руб. (5099,90 руб. х 13%).

    Компания соответствует VII классу профессионального риска, поэтому страховой тариф по взносам на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний равен 0,8 процента. Следовательно, на сумму доплаты придется начислить взносы в размере 40,80 руб. (5099,90 руб. х 0,8%).

    В бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками:

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
    – 5099,90 руб. – начислена доплата к больничному листу;

    ДЕБЕТ 70
    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 662,99 руб. – удержан НДФЛ;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
    – 1529,97 руб. – начислены обязательные страховые взносы;

    ДЕБЕТ 20
    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
    – 40,80 руб. – начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.*

    Важно запомнить
    Разъяснения финансистов (в письме № 03-03-Р3/16325) касаются налога на прибыль. Однако они справедливы и в случае, если предприятие работает на «упрощенке». Ведь тогда оно определяет состав расходов на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса РФ (как при налоге на прибыль).

    А.В. Анищенко,

    аудитор

    С уважением, Ольга Пушечкина,

    Ваш персональный эксперт.

    _____________________________

    Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка