Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 марта 2015 137 просмотров

Наша организация заключила договор страхование грузов. Договор вступает в силу с даты подписания(дата 30.12.2014г) период страхование с 01.10.2014 по 30.09.2015г. Оплата произведена 16.02.2015г. единовременно в сумме 147232 руб. Как правильно учесть в бухгалтерском и налоговом учете уплаченную сумму.Также мы заключили договор страхования от всех рисков имущества юридических лиц. Данный договор вступает с силу в момент оплаты страховой премии. Страховая премия оплачена 20.02.2015г. в сумме 237570 руб. Срок действия страхования с 01.10.2014 по 30.09.2015г. Как правильно учесть в бухгалтерском и налоговом учете оплаченную страховую сумму.

Официальные разъяснения по Вашим вопросам отсутствуют.

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу.

То есть в первом случае

30.12.2014 отразите Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 в части страховой премии с 1 октября по 30 декабря исходя из размера страховой премии и количества дней данного периода,

31.12.2014 – за 31.12.2014

31.01.2015 – Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 за январь 2015

16.02.2015 Дебет 76 Кредит 51 в полной сумме

28.02.2015 Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 за февраль и так далее за все месяца.

Во втором случае

20.02.2015 Дебет 76 Кредит 51

Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 за период с 01 октября по 20 февраля исходя из размера страховой премии и количества дней данного периода,

28.02.2015 Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 за период с 21 февраля по 28 февраля

31.03.2015 Дебет 20 (26, 44) Кредит 76 за март и так ежемесячно далее.

В аналогичном порядке признавайте расходы в налоговом учете

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование имущества

<…>


В бухучете расчеты по страховым премиям (взносам) на страхование имуществаотражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция к плану счетов).

На дату уплаты страховой премии (взносов) отразите в учете выдачу аванса:

Дебет 76-1 Кредит 51
– уплачены страховые премии (взносы).

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

Если договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:

Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц*

<…>


Расходы по добровольному страхованию имущества учитывайте при расчете налога на прибыль, если они перечислены в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ. К таким расходам относится добровольное страхование:

  • транспортных средств (водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта), в том числе арендованных, расходы на содержание которых включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
  • грузов*;
  • основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);*
  • товарно-материальных запасов;
  • урожая сельскохозяйственных культур и животных;
  • другого имущества, которое используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы по добровольным видам страхования включите в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Такой порядок предусмотрен статьей 263 Налогового кодекса РФ.

<…>


Налоговый учет затрат на страхование (как добровольного, так и обязательного) зависит от периодичности уплаты страховой премии и от метода признания доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, то в общем случае затраты на страхование включите в расходы при расчете налога на прибыль равномерно:

  • в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде – если организация платит страховые взносы разовым платежом;
  • в течение срока, за который уплачена часть страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде, – если организация платит страховые взносы в рассрочку.

Так поступайте, если договор заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль (т. е. месяц или квартал).*

<…>


Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка