Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 марта 2015 8 просмотров

Опять по контролируемым сделкам:нами был получен товар -декоративная бумага,по одной грузовой декларации,код товара,страна происхождения,страна отправления,контракт-всё одинаковое,разница в цвете бумаги,как быть?можно заполнить один раздел 1Б?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Письмо ФНС России от 06.02.2013 № ОА-4-13/1572 «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках»

«Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках и сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) контролируемыми признаются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого является государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.Сделки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 вышеуказанной статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (пункт 7 статьи 105.14 Кодекса).Согласно пункту 1 статьи 105.16 Кодекса налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Вместе с тем в силу переходных положений, установленных пунктом 7 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ, положения статей 105.15-105.17 Кодекса до 01.01.2014 применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно: в 2012 году - 100 млн. рублей, в 2013 году - 80 млн. рублей. Следовательно, при совершении в 2012 году контролируемых сделок, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого является государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, сумма доходов по которым составила более 100 миллионов рублей, у налогоплательщика возникает обязанность по предоставлению уведомления о контролируемых сделках. Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.Согласно пункту 4 статьи 105.16 Кодекса налогоплательщики вправе формировать уведомление по группе однородных сделок. Однородными сделками признаются сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях (пункт 5 статьи 105.7 Кодекса). Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в статье 38 Кодекса, порядок определения сопоставимости установлен в статье 105.5 Кодекса. Если поставки идентичных (однородных) товаров, указанные в нескольких договорах с сопоставимыми коммерческими и (или) финансовыми условиями с одним или разными контрагентами объединены в группу однородных сделок, заполняется один лист Раздела 1А, в котором в пункте 200 "Группа однородных сделок" указывается цифра "1". Количество листов Раздела 1Б будет соответствовать количеству операций с товаром.* Соответственно в пункте 310 "Сумма расходов (убытков) налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок) в рублях" Раздела 1А отражается сумма расходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета, за календарный год в рублях. При этом сумма по пункту 310 Раздела 1А является суммой показателей, отраженных в пункте 140 Раздела 1Б, относящихся к данному Разделу 1А. Если сделки нельзя признать однородными, то уведомление заполняется в отношении каждой конкретной сделки, то есть каждому листу Раздела 1А соответствует несколько листов Раздела 1Б. В соответствии с пунктом 5.16 Порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках (далее - Порядок) в пункте 120 "Количество" указывается количественная характеристика товара по каждой позиции спецификации. В пункте 130 "Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." указывается цена приобретаемого товара по каждой позиции спецификации, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия цены в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета. Соответственно в пункте 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." указывается стоимость приобретенного товара по каждой позиции спецификации, указанная в первичных документах, а случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета. Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 5.20 Порядка допускается суммирование количества товаров в разных поставках и заполнение одного листа Раздела 1Б только в случае, если товар поставляется (приобретается) в адрес одного и того же покупателя (продавца) при неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в пунктах 030-110 и 130 раздела 1Б.* В этом случае в пункте 120 "Количество" Раздела 1Б отражается общее количество товара по всем поставкам с указанными неизменными условиями. Соответственно в пункте 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин, руб." Раздела 1Б указывается стоимость товара, поставленного (приобретенного) в течение действия условий, отражаемых в пунктах 030-110 и 130 раздела 1Б. При изменении хотя бы одного из показателей, отражаемых в указанных пунктах раздела 1Б либо окончания отчетного периода, суммирование прекращается. При заполнении уведомления о контролируемых сделках в отношении сделок, выраженных в иностранной валюте, необходимо учитывать следующее.Согласно пункту 1.10 Порядка все значения стоимостных показателей в уведомлении указываются в полных рублях. В соответствии с пунктом 5.17 Порядка в пункте 130 Раздела 1Б указывается цена предмета исполнения сделки, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия цены в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета. В соответствии с пунктом 9 ПБУ 3/2006 обязательства, которые выражены в валюте или условных единицах, принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте. Таким образом, при осуществлении внешнеторговых сделок, выраженных в иностранной валюте, следует пересчитывать стоимость приобретенных товаров на дату, которая используется при отражении операции в бухгалтерском учете и, соответственно, отражать указанную стоимость в пункте 130 Раздела 1Б.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка