Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2015 6 просмотров

Предприятие применяет УСН, осуществляет деятельность в районе Крайнего севера (Камчатский край). Возникла необходимость произвести сокращение персонала. Сотрудник, подлежащий сокращению, работает с 01.07.2014. С 1 января 2015 года согласно Доп.соглашения к трудовому договору сотрудник работал в режиме неполного рабочего дня. С 12 февраля находится в очередном отпуске продолжительностью 52 дня. По выходу из отпуска этот сотрудник подлежит сокращению. В каком размере необходимо произвести компенсационные выплаты при сокращении?

Выходное пособие рассчитывается как произведение среднего часового заработка на количество рабочих часов в первом месяце после увольнения. Как определить средний дневной (часовой) заработок сотрудника, см. В каком порядке рассчитать средний заработок.

В частности, если сотрудник подлежит сокращению с апреля 2015 (он был предупрежден о предстоящем сокращении за 2 месяца) расчетный период будет с 01.04.2014 по 31.03.2015. Из расчетного периода исключается, в частности, период ежегодного оплачиваемого отпуска. При расчете среднего заработка исключаются суммы, начисленные за период ежегодного оплачиваемого отпуска. При этом в расчете не учитывается, сколько часов в день отработал работник. Дни, в которые работник трудился в режиме неполного рабочего времени, не указаны в перечне исключаемых периодов. Каждый такой день для целей расчета среднего дневного заработка считается отработанным полностью и учитывается как полная единица. В сумму учитываемых выплат включается фактический заработок, начисленный за дни работы в режиме неполного рабочего времени.

Как определить рассчитать средний заработок представлено в рекомендациях в полном ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как рассчитать выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении

Обязательные выплаты при увольнении

При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата выплатите сотруднику:*

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний заработок на период трудоустройства, как правило, не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

<…>

Расчет выходного пособия

Выходное пособие рассчитайте по формуле:*

Выходное пособие = Количество рабочих дней (часов) в первом месяце после увольнения (со дня, следующего за днем увольнения) ? Средний дневной (часовой) заработок

Средний дневной заработок

Как определить средний дневной (часовой) заработок сотрудника, см. В каком порядке рассчитать средний заработок.*

Средний заработок на период трудоустройства

Размер среднего заработка на период трудоустройства зависит от того, когда сотрудник вновь устроится на работу:*

  • если он не устроится в течение первого месяца после увольнения, то засчитывайте его выходное пособие в счет среднего заработка за первый месяц;
  • если он не устроится в течение второго месяца после увольнения, то за этот месяц выплачивайте ему средний заработок;
  • если он не устроится в течение третьего месяца после увольнения, то средний заработок выплачивайте только в том случае, если в течение двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости, но не был трудоустроен (подтверждается решением службы занятости).

Таким образом, за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. В связи с этим средний заработок на период трудоустройства за первый месяц после увольнения рассчитывать не нужно.

Средний заработок на период трудоустройства за второй и третий месяц рассчитывайте по формуле:

Средний заработок на период трудоустройства за второй (третий) месяц после увольнения = Количество рабочих дней (часов) во втором (третьем) месяце после увольнения (со дня, следующего за днем окончания первого (второго) месяца) ? Средний дневной (часовой) заработок


Такие правила выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации (сокращением штата) предусмотрены в статье 178 Трудового кодекса РФ.

<…>

Ситуация: как рассчитать средний месячный заработок для выплаты выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении

Законодательство не предусматривает методику расчета среднемесячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (ст. 139 ТК РФ). Поэтому при расчете суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении необходимо использовать именно его. Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка.*

Например, выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата (ликвидацией организации) нужно выплатить в размере среднего месячного заработка сотрудника (ст. 178 ТК РФ). Это означает, что средний дневной (часовой) заработок сотрудника необходимо сохранять в течение месяца после увольнения. Компенсацию сотруднику за досрочное увольнение рассчитывайте пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения о расторжении трудового договора (ст. 180 ТК РФ).

При увольнении руководителя по решению собственника ему выплачивается компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка (ст. 181279 ТК РФ, постановление Конституционного суда РФ от 15 марта 2005 г. № 3-П). В данном случае компенсацию следует рассчитывать на основании среднего дневного (часового) заработка и рабочих дней (часов) в течение первого месяца после увольнения (ст. 139 ТК РФп. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Затем ее нужно умножить на три.

<…>

Ситуация: как рассчитать средний заработок на период трудоустройства уволенному по сокращению, если в организации установили неполную рабочую неделю

Средний заработок рассчитайте исходя из количества рабочих дней в месяце, ориентируясь на календарь неполной рабочей недели.

В данном случае действует общее правило: чтобы рассчитать средний заработок, нужно умножить средний дневной заработок на количество фактических рабочих дней в периоде, за который полагается выплата (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Никаких особенностей для случаев, когда организация устанавливает неполную рабочую неделю, в законодательстве нет. Просто оплатите количество рабочих дней в месяце с учетом такого режима работы.

<…>

Выплаты в районах Крайнего Севера

Средний заработок на период трудоустройства до трех месяцев (с зачетом выходного пособия) сохраняется за сотрудниками, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при увольнении в связи с:

  • ликвидацией организации;
  • сокращением штата.

В отличие от общего правила, для сохранения среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц таким сотрудникам решение службы занятости не нужно. Об этом сказано в части 1 статьи 318 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, средний заработок в указанных случаях может быть сохранен за такими сотрудниками и на период до полугода на основании решения службы занятости. Это возможно в том случае, если в месячный срок после увольнения сотрудник обратился в эту службу, но не был ею трудоустроен. Таковы правила части 2 статьи 318 Трудового кодекса РФ.*

<…>

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

2.Рекомендация: Какое время работы включить в расчетный период при расчете среднего заработка

Продолжительность расчетного периода

Длительность расчетного периода составляет 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения за сотрудником среднего заработка (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).*

Организация может установить другой расчетный период для определения среднего заработка при условии, что это не будет ухудшать положение сотрудников. В этом случае выбранный расчетный период укажите в коллективном договоре или другом локальном документе. Об этом сказано в части 6 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

<…>

Какое время включается в расчетный период

При расчете среднего заработка учтите, что в расчетный период нужно включить только фактически отработанное время.

Какое время исключается из расчетного периода

Из расчетного периода исключите:

  • периоды, в которых за сотрудником по законодательству сохранялся средний заработок* (кроме перерывов для кормления ребенка). Например, время пребывания в командировке (ст. 167 ТК РФ);
  • время болезни;
  • время отпуска по беременности и родам;
  • период отпуска без сохранения зарплаты;
  • время, когда сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • период, когда сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
  • время, когда сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
  • другие периоды, когда сотрудник не работал по причинам, предусмотренным законодательством.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

3.Рекомендация: Как определить заработок за расчетный период при расчете среднего заработка

Что учитывать при расчете среднего заработка

После определения расчетного периода необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, к ним относятся:*

  • зарплата, начисленная сотрудникам;
  • денежное содержание муниципальных служащих;
  • комиссионное вознаграждение;
  • гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
  • надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет среднего заработка.

<…>

Выплаты, не учитываемые при расчете

Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.), при расчете среднего заработка не учитывайте. Об этом сказано в пункте 3положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Выплаты, исключаемые из расчета

Из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за период, когда:

  • за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)).* Исключение из этого правила составляют суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ), – такие выплаты учитываются при определении заработка за расчетный период;
  • сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
  • сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
  • сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
  • сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Такое правило установлено пунктом 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

4.Рекомендация: Как определить средний дневной (часовой) заработок при расчете среднего заработка

<…>

Поденный учет

Если учет рабочего времени сотрудника ведется в днях, определите средний дневной заработок так:*

Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за дни, отработанные в расчетном периоде : Количество фактически отработанных дней за расчетный период


При этом в расчет включаются премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Такой порядок прописан в абзаце 5 пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Он применяется для сотрудников с поденным учетом рабочего времени и при неполном рабочем времени.

<…>

Пример расчета среднего дневного заработка для оплаты времени медосмотра. Сотрудник работает неполную рабочую неделю

В.К. Волкову по состоянию здоровья установлена неполная рабочая неделя (понедельник, вторник, среда). С 18 по 20 ноября 2014 года (3 рабочих дня) он проходил медосмотр. На это время за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни прохождения медосмотра является время с 1 ноября 2013 года по 31 октября 2014 года.

Оклад сотрудника, работающего в этой должности полную рабочую неделю, составляет 20 000 руб. Начисления Волкову за расчетный период представлены в таблице:

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней в расчетном периоде при полной рабочей неделе Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде Зарплата, руб.
2013 год
Ноябрь 20 11 11 000
Декабрь 22 14 12 727,26
2013 год
Январь 17 9 10 588,23
Февраль 20 12 12 000
Март 20 12 12 000
Апрель 22 14 12 727,26
Май 19 12 12 631,56
Июнь 19 13 13 684,19
Июль 23 14 12 173,98
Август 21 12 11 428,56
Сентябрь 22 14 12 727,26
Октябрь 23 13 11 304,41
Итого 248 150 144 992,71


Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
144 992,71 руб. : 150 дн. = 966,62 руб./дн.

<…>

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

5.Рекомендация: Как рассчитать итоговую сумму среднего заработка

<…>

Общий порядок расчета

Если учет рабочего времени сотрудника ведется в днях, определите количество рабочих дней, которое приходится на период сохранения среднего заработка. Фактическое количество рабочих дней определите по производственному календарю. Если же сотрудник работает по индивидуальному графику, рабочие дни определите по этому графику. Такой порядок следует из пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

После того как вы определили количество рабочих дней (часов), которое приходится на период сохранения среднего заработка, и средний дневной (часовой) заработок сотрудника, можно посчитать итоговую сумму среднего заработка.

Средний заработок при учете рабочего времени в днях

Если учет рабочего времени ведется в днях, средний заработок рассчитайте по формуле:

Средний заработок = Средний дневной заработок ? Количество рабочих дней, которое приходится на период сохранения среднего заработка


Такое правило установлено абзацем 4 пункта 9 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример определения итоговой суммы среднего заработка. Учет рабочего времени сотрудника ведется в днях

Экономист организации А.С. Кондратьев с 13 по 17 января 2014 года включительно был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на время командировки является время с 1 января по 31 декабря 2013 года. Весь расчетный период Кондратьев отработал полностью.

Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. Заработок Кондратьева за расчетный период (2013 год) представлен в таблице:

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде Зарплата, руб.
Январь 17 17 20 000
Февраль 20 20 20 000
Март 20 20 20 000
Апрель 22 22 20 000
Май 18 18 20 000
Июнь 19 19 20 000
Июль 23 23 20 000
Август 22 22 20 000
Сентябрь 21 21 20 000
Октябрь 23 23 20 000
Ноябрь 20 20 20 000
Декабрь 22 22 20 000
Итого 247 247 240 000


Средний дневной заработок сотрудника бухгалтер рассчитал так:
240 000 руб. : 247 дн. = 971,66 руб./дн.

Количество рабочих дней, которое приходится на период сохранения среднего заработка, – пять.

Средний заработок, причитающийся сотруднику за время командировки, составил:
971,66 руб./дн. ? 5 дн. = 4858,30 руб.

<…>

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

6.Статья: ЕСЛИ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ БЫЛО НЕПОЛНОЕ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ

<…>

ЕСЛИ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ ИЗМЕРЯЕТСЯ В ДНЯХ

Если сотруднику установлен поденный учет рабочего времени, расчет средней зарплаты производится за дни, которые он пропустит, через показатель среднего дневного заработка. При этом в расчете не учитывается, сколько часов в день отработал работник.

Дни, в которые работник трудился в режиме неполного рабочего времени, не указаны в перечне исключаемых периодов (п. 5 Положения о среднем заработке).

Каждый такой день для целей расчета среднего дневного заработка считается отработанным полностью и учитывается как полная единица. Применение понижающего коэффициента, пропорционального количеству фактически отработанных часов, Положением о среднем заработке не предусмотрено.

В сумму учитываемых выплат включаются фактический заработок, начисленный за дни работы в режиме неполного рабочего времени (подп. «а» п. 2 Положения о среднем заработке).*

При этом трудовым законодательством не предусмотрено применение повышающего коэффициента к сумме зарплаты, начисленной за период работы в режиме неполного рабочего времени.

ПРИМЕР 2

А.К. Мокрецов с 1 октября 2013 года уезжает в командировку. Его оклад — 22 000 руб. На момент отъезда работник трудится по 8 часов в день 5 дней в неделю с выходными в субботу и воскресенье. Однако в период с 1 мая по 30 августа 2013 года он работал в режиме неполного рабочеговремени. Подробная информация о графике его работы и начисленных в расчетном периоде суммах представлена в табл. 2.

Необходимо рассчитать средний дневной заработок А.К. Мокрецова.

Таблица 2 Сведения об отработанном времени и заработной плате А.К. Мокрецова

Месяц, год Отработано Зарплата (руб.)
дней часов в день всего часов за месяц
Октябрь, 2012 23 8 184 22 000,00
Ноябрь, 2012 21 8 160 22 000,00
Декабрь, 2012 21 8 175 22 000,00
Январь, 2013 17 8 136 22 000,00
Февраль, 2013 20 8 159 22 000,00
Март, 2013 20 8 159 22 000,00
Апрель, 2013 22 8 175 22 000,00
Май, 2013 18 4 72 11 000,00
Июнь, 2013 10 6 60 8684,21
Июль, 2013 6 4 24 2869,57
Август, 2013 4 6 24 3000,00
Сентябрь, 2013 21 8 168 22 000,00
Итого 203 1496 201 553,78

РЕШЕНИЕ

Средний дневной заработок работника равен 992,88 руб. (201 553,78 руб.: 203 раб. дн.).

Обратите внимание: в июле и августе 2013 года А.К. Мокрецов отработал одинаковое количество рабочих часов — по 24 часа, а размер заработка разный.

При расчете среднего дневного заработка за время командировки в расчет за июль попадают 6 рабочих дней, а за август — 4 рабочих дня.

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 10, ОКТЯБРЬ 2013

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка