Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 марта 2015 15 просмотров

При подготовки отчетности по НДФЛ получилась следующая ситуация:Расчет заработной платы производится в программе 1:С Зарплата и кадры. У сотрудницы двое детей и предоставляется вычет по НДФЛ 2800,00 рублей ежемесячно. В 2014 году с июля по сентябрь (3 месяца) она была в отпуске без содержания. С 1 октября она вышла на работу. При исчислении заработной платы за октябрь программа автоматически предоставила ей вычеты за июль, август, сентябрь, путем вычитания по 364,0 рубля за каждый месяц (всего за 3) из исчисленного и удержанного налога. Бухгалтер проверила и согласилась с этим, но при подготовки отчета за 2014 год в Регистре налогового учета по налогу на доходы физических лиц и в Справе 2-НДФЛ пошли расхождения: Общая сумма дохода: 352 075,89 рублей сумма вычетов 25 200,00 рублей, Налоговая база 335 275,89 рублей, Сумма налога исчисленная и удержанная 42 494,00 рублей. Получается, что при расчете заработной платы и НДФЛ вычеты взялись за 9 месяцев, а при расчете налоговой базы за 5 месяцев. Получилось это, так как итого с начало года в октябре заработная плата начислена на сумму 283 109,87 рублей, т.е. превысила 280 000,00 рублей. Но в то же время в июле, августе, сентябре этот порог еще не был пройден.Вопрос: Надо ли предоставлять вычеты сотруднице за июль, август и сентябрь? Или надо пересчитать, до удержать с сотрудницы и до перечислить в бюджет НДФЛ?

Таким образом, несмотря на то, что начиная с октября сотрудник лишается права на стандартные вычеты до конца года, в этом месяце ему нужно предоставить вычеты за июль, август и сентябрь. То есть налоговую базу за период с января по октябрь нужно рассчитать с учетом вычетов за июль, август и сентябрь, а вычет за октябрь предоставлять не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Нужно ли предоставить сотруднику стандартные вычеты на детей за время отпуска. Дивидендов сотрудник не получает. В первом месяце после окончания отпуска суммарный доход превысил 280 000 руб.

Да, нужно.

Действительно, пока сотрудник в отпуске, может возникнуть ситуация, что доходов в течение одного или нескольких месяцев у него не будет. Например, законный отдых длится с первого по последнее число календарного месяца, а отпускные выплачены сотруднику ранее. То же относится и к ситуации, когда сотрудник взял отпуск без сохранения зарплаты на несколько месяцев.*

Тем не менее право на стандартные вычеты сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Просто вычеты за эти периоды накапливаются, и потом их надо прибавить к вычету за тот месяц, в котором у сотрудника вновь появятся такие доходы. Главное, чтобы суммарный доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил лимит в 280 000 руб.

Рассматриваемая ситуация – как раз такой случай. В тех месяцах, когда сотрудник находился в отпуске и не получал доходов, ограничение в 280 000 руб. не нарушалось. Значит, вычеты, положенные сотруднику за эти месяцы, нужно перенести и предоставить в том месяце, когда сотрудник вышел из отпуска и получил доход (ему продолжили начислять зарплату). Даже если с учетом данного дохода сумма выплат нарастающим итогом с начала года в этом месяце превысит 280 000 руб.*

Важная деталь: если доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, до конца текущего календарного года у сотрудника не будет, то перенести вычеты не удастся вовсе. Право на них сотрудник попросту потеряет. Подробнее об этом см. Нужно ли предоставлять сотруднику стандартные налоговые вычеты на ребенка при отсутствии доходов в отдельных месяцах календарного года. Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях.

Пример расчета НДФЛ с доходов сотрудника, находившегося в отпуске. В первом месяце после выхода из отпуска его суммарный доход нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 руб.

Е.Э. Громова работает в организации «Альфа». Зарплата Громовой – 45 000 руб. в месяц. Сотрудница имеет двоих детей, на которых ежемесячно предоставляются стандартные вычеты в сумме 2800 руб. С 1 по 30 июня 2015 года сотрудница оформила ежегодный оплачиваемый отпуск. Отпускные за июнь в размере 50 000 руб. ей выплатили 29 мая.

С 1 по 31 июля Громова ушла в неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Соответственно, доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, сотруднице не начислялись.

С 1 августа Громова вышла из отпуска и приступила к исполнению должностных обязанностей. За август ей была начислена зарплата в размере 45 000 руб.

Расчет налоговой базы за период пребывания Громовой в отпуске с учетом предоставленных вычетов представлен в таблице. Несмотря на то что начиная с августа Громова лишается права на стандартные вычеты до конца года, в этом месяце ей были предоставлены вычеты за июнь и июль. То есть налоговую базу за период с января по август бухгалтер рассчитал с учетом вычетов за июнь и июль, а вычет за август уже не предоставил.*

Период Доход Вычет Налоговая база Сумма НДФЛ
Январь–май 275 000 руб. (45 000 руб. ? 5 мес. + 50 000 руб.) 14 000 руб. (2800 руб. ? 5 мес.) 261 000 руб. (275 000 руб. – 14 000 руб.) 33 930 руб. (261 000 руб. ? 13%)
Январь–июнь 275 000 руб. 16 800 руб. (2800 руб. ? 6 мес.) 258 200 руб. (275 000 руб. – 16 800 руб.) 33 566 руб. (258 200 руб. ? 13%)
Январь–июль 275 000 руб. 19 600 руб. (2800 руб. ? 7 мес.) 255 400 руб. (275 000 руб. – 19 600 руб.) 33 202 руб. (255 400 руб. ? 13%)
Январь–август 320 000 руб. (275 000 руб. + 45 000 руб.) 19 600 руб. (2800 руб. ? 7 мес. + 0 руб.) 300 400 руб. (320 000 руб. – 19 600 руб.) 39 052 руб. (300 400 руб. ? 13%)

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка