Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 марта 2015 10 просмотров

. Извините,интерисует просто договор заключенный по соивестированию.Оплаты никакой не предполагается, в дальнейшем будет зачет. Как правильно отразить заключенный договор соивестирования.На каких счетах учета в БУ и последствия сделки в НУ?

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражены выручка от реализации лифта;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость лифта;
Дебет 90-3 Кредит 68 «Расчеты по НДС»
– исчислен НДС с реализации лифта;
Дебет 76 Кредит 62
– отражены операция по зачету задолженности по поставке в счет инвестиционного взноса.

Дебет 08 Кредит 76
– отражена передача построенного объекта организации.;

Дебет 41 (01, 43) Кредит 08
– отражено имущество – квартира;
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации квартиры;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость квартиры.

На налоговый учет сам зачет никак не влияет. Операция по реализации лифта отражается в учете в общеустановленном порядке с исчислением НДС и налога на прибыль с доходов.

При реализации квартиры НДС не исчисляется (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поскольку входного НДС по такой операции у организации нет, то у восстанавливать суммы налога ну нужно.

Если обществом будет сделана переуступка прав, то НДС будет облагаться разница между ценой соинвестирования (суммой зачета) и ценой реализации (ст. 155 НК РФ).

И в этом случае ни о каком восстановлении косвенного налога в бюджет речи идти не может.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия

Статья: Заказчик рассчитался недвижимостью...

Возможны другие варианты

Необходимо отметить, что, поскольку условия получения нежилого помещения в вопросе не конкретизированы, варианты получения помещения могут быть и другими.

Уступка права требования

Например, объект, в котором расположено помещение, находится в стадии строительства. И у заказчика есть имущественные права на него (право требования к застройщику), которые он передает подрядчику по договору уступки права требования. При этом стоимость уступки засчитывается в счет расчетов за выполненные работы. В этом случае также имеют место две сделки: договор подряда, по которому заказчик принял выполненные работы, и договор уступки права требования помещения.

Отражение зачета взаимных требований и перечисление налога на добавленную стоимость производится так же, как и в первом случае.

Что такое цессия Операция по уступке права требования называется цессией.Лицо, передающее долг своего покупателя (прежний кредитор), является цедентом.Лицо, принимающее требование (новый кредитор), – цессионарием. Отношения, возникающие при смене контрагентов договора, регулируются главой 24 Гражданского кодекса РФ (уступке права требования посвящены ст. 388-390).

Операция по уступке права требования называется цессией.

Лицо, передающее долг своего покупателя (прежний кредитор), является цедентом.

Лицо, принимающее требование (новый кредитор), – цессионарием. Отношения, возникающие при смене контрагентов договора, регулируются главой 24 Гражданского кодекса РФ (уступке права требования посвящены ст. 388-390).

Для учета имущественных прав используется счет 58 «Финансовые вложения». В бухгалтерском учете подрядчика делаются записи:

Дебет 58 Кредит 60
– отражена сумма финансовых вложений в имущественные права;

Дебет 19 Кредит 60
– выделен НДС по приобретенным финансовым вложениям (если есть);

Дебет 60 Кредит 62
– произведен зачет взаимных требований;

Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС, предъявленный по договору цессии.

Впоследствии подрядчик уступает полученное от заказчика имущественное право третьему лицу за 5 млн руб. В учете это отражается следующим образом:

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– отражена выручка от реализации имущественных прав на помещение;

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы уступки права требования;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 58
– списана стоимость приобретения имущественного права.

В налоговом учете признается доход от продажи имущественного права в сумме сделки (без НДС), а в качестве расходов учитывается стоимость приобретения имущественного права.

Договор инвестирования

На практике возможна и такая ситуация.

Объект, в котором расположено помещение, находится в стадии строительства. Подрядчик является одним из инвесторов, заключивших с застройщиком договор инвестирования. По условиям договора инвестор вносит инвестиционный взнос путем выполнения строительно-монтажных работ на этом или ином объекте для застройщика. И в этом случае совершаются две сделки: одна – по договору подряда, другая – по договору инвестирования (либо договору участия в долевом строительстве).

При этом составляется соглашение или акт о том, что стоимость выполненных работ по договору подряда засчитывается в счет обязательств инвестора (подрядчика) по внесению инвестиционного взноса.

В учете подрядчика операция отражается с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В налоговом учете, как и в предыдущем случае, подлежит отражению доход от продажи имущественного права и расходы, связанные с приобретением этого имущественного права. Таким образом, во всех рассмотренных ситуациях алгоритм расчета будет одинаковым и по сделке реализации переданного в счет оплаты выполненных работ имущества строительной компании придется уплатить НДС и налог на прибыль сполученного дохода.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2009

20.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка