Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Как через интернет вернуть деньги за лечение, учебу и квартиру

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
19 марта 2015 8 просмотров

Договора заключались декабрем 2014г.Мы заключили договор уступки права требований в Крыму по которому: Украинское предприятие первоначальный кредитор уступает право требования долга нашему предприятию ООО ТД "Р" (российское пред-ие) с должника неперерегистрированного укр. предприятия на территории Крыма в размере 1 млн. руб.Далее заключается договор поручительства. В котором, Наше предприятие выступает в роли Поручителя, неперерегистрированное укр. предприятие на территории Крыма выступает как кредитор, ООО "В" -должник (рос. пред-ие) на сумму 1 млн. руб.На основании этих договоров заключается Соглашение о зачете встречных однородных требований,где Строной 1 - выступает неперерегистрированное укр. предприятие на территории Крыма,Стороной 2 - наше предприятие ООО ТД "Р" Так как, по договору поручительства Сторона 1 является кредитором, Сторона должником,По договору уступки права требований Сторона 2 (наше предприятие ООО ТД Ресурс) является кредитором, а Сторона 1 должником, происходит зачет встречных однородных требований на 1 млн. руб. В результате наше предприятие пишет письмо требование ООО "В" -должнику по договору поручительства о перечислении долга на счет нашего предприятия. Вопрос. Будут ли попадать полученные нами денежные средства (по дате получения на р\счет) под объект налогообложения НДС и прибылью с назначением возмещение долга по договору поручительства? Будут ли расценены поступления как полученные по договору уступки права требований долга? Нужно ли нам получив денежные средства перечислять их украинскому предприятию на Украину (первоначальному кредитору по договору уступки права требования) и какие налоговые последствия в этом случае?

Во-первых, проведенные Вами взаимозачеты незаконны. Так как Вы нарушили валютное законодательство, в части зачета с нерезидентом. Они возможны в четырех случаях и Вашего случая там нет, соответственно, к Вашей организации могут быть применены серьезные санкции. А раз незаконны, то и сделки по перечислению средств должником Вашей организации, как поручителю, не могло произойти, так как Вы обязательства должника не погасили.

На Украину Вы заплатить должны, если, конечно, приобрели не безвозмездно

Налога на прибыль и НДС при возврате долга поручителю не возникает

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие валютные операции могут проводить российские организации 


Обратите внимание, что исходя из положений валютного законодательства зачет встречных однородных требований с нерезидентами возможен только в четырех случаях:

  • по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории России резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории России услуги по заключенным с ними агентским договорам;
  • по обязательствам между транспортными организациями резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории России услуги резидентам по заключенным с ними договорам;
  • по обязательствам между транспортными организациями резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации-резиденты;
  • по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами.

Во всех остальных случаях организация обязана обеспечить поступление денежных средств на счет в уполномоченном банке. Взаимозачет по операциям, не указанным в перечне, проводить нельзя.

Такой порядок следует из части 2 статьи 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. 

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как поручителю отразить в бухучете и при налогообложении расчеты по договору поручительства 

В свою очередь сумму долга, которую должник возместит организации, доходом не считайте. Это связано с тем, что погашение поручителем обязательства должника, а также возврат последним долга в целях налогообложения можно считать выдачей и возвратом займа, который при налогообложении не учитывается.

Такой порядок следует из пункта 12 статьи 270 и подпункта 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

При этом сумму оплаченных за должника процентов можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-03-06/4/124.

Также сумму возврата не облагайте НДС. Ведь после перевода долга поручитель фактически оказывает основному должнику финансовые услуги по предоставлению займа в денежной форме. А согласно подпункту 15пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ такие услуги не подлежат обложению НДС.* 

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка