Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
15 октября 2014 7 просмотров

!Ситуация: «Организация» занимается реализацией приобретенных на стороне сменных инструментов (материалов), используемых покупателями в производстве. В договоре поставки между «организацией» и покупателем предусмотрено, что перед отгрузкой товара «организация» бесплатно предоставляет покупателю партию образцов инструментов (материалов) для производственных испытаний. «Организация» использует общий режим налогообложения.Вопросы:1) С помощью каких документов или внутренних локальных нормативных актов можно обосновать для ИФНС расходы «организации» на такие пробные партии инструментов (материалов), и к какому виду расходов отнести.2) Какими внутренними и внешними документами нужно оформлять указанные выше операции по передаче покупателю пробных партий товаров, и какие бухгалтерские проводки им должны соответствовать.3) Можно ли «организации» принимать к вычету НДС, выделенный в счетах-фактурах, выставляемых поставщиками вышеуказанных товаров, в части пробных партий, и когда это можно делать.4) Как вышеперечисленные вопросы решить, если покупатель отказался от поставки товара после испытаний его пробной партии.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Готовые решения для задач по НДФЛ, товару на пробу, отпускным, займам, страховым взносам и т. д.

<…>

Самый интересный вопрос номера. Есть основания учесть стоимость пробников в расходах

Спрашивает Наталья Вязьмина, бухгалтер (г. Москва)

Наше торговое предприятие иногда бесплатно передает товары (бытовую химию и косметику) покупателям для пробы. Потом мы опрашиваем данных людей по телефону. Можно ли списать расходы в виде стоимости такого имущества? Надо ли начислять НДС?*

Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Списывать стоимость такого имущество в расходы опасно. Налоговики считают подобные операции безвозмездной передачей имущества. Поэтому если вы избегаете споров с ИФНС, то при расчете налога на прибыль данные затраты не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ). А со стоимости переданных товаров рассчитайте НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)*.

Но если стоимость пробников составляет значительную сумму, то можно рискнуть и списать эти затраты. Ведь в данном случае компания передает потенциальным покупателям товары в маркетинговых целях. Цель — изучить потребительский спрос. Такие затраты можно учесть как расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правильность данного подхода подтверждает определение ВАС РФ от 17 августа 2011 г. № ВАС-10651/11. Тогда и начислять НДС не нужно. Ведь это не реализация, а передача в маркетинговых целях для собственных нужд организации. В таком случае НДС начисляют, только если расходы не были учтены при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но для этого безопаснее разработать внутренний документ, в котором будут четко прописаны правила передачи товаров в маркетинговых целях. Например, это может быть маркетинговая политика компании или программа повышения лояльности клиентов*.

При этом входной НДС со стоимости товаров, переданных на пробу, можно поставить к вычету (ст. 171172 НК РФ). Ведь компания приобрела пробники в рамках своей деятельности. Главное, чтобы этот товар был оприходован и на него был счет-фактура*.

<…>

8 Апрель 2014

Ответы на вопросы

2. Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

<…>

Условия признания расходов

Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:*

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Группировка расходов

Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:*

Это предусмотрено пунктом 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ*.

Расходы, связанные с производством и реализацией

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:*

Об этом сказано в пункте 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Особенности признания при расчете налога на прибыль отдельных видов расходов приведены в таблице*.

См. также

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

<…>

«Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

<…>

Счет 44 "Расходы на продажу"

Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров*, работ и услуг».

<…>

4. Рекомендация:Когда входной НДС можно принять к вычету

<…>

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:*

Об этом сказано в статьях 169171172 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка