Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 октября 2014 145 просмотров

Организация А получает возмещение расходов от клиентов за оплату государственной пошлины за совершение сделки. Организация А находится на ОСНО. Как оформить поступления по возмещению расходов в бухгалтерском учете. В каком разделе и с каким кодом отразить в декларации по НДС.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – уплачена госпошлина.

Если согласно условиям договора поручительства клиент возмещает организации сумму оплаченной госпошлины, в бухучете сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с клиентом по возмещению расходов» Кредит 68 – сумма госпошлины отнесена на расчеты с клиентом;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с клиентом по возмещению расходов» – возмещена клиентом стоимость госпошлины.

Сумма компенсации понесенных организацией расходов на уплату госпошлины, которые возмещаются клиентом, НДС не облагается и доходом организации не признается. Возмещаемые расходы на уплату госпошлины налоговую базу организации не уменьшают.

Поэтому в декларации по НДС полученную сумму возмещения не отражайте.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика

<…>

Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, сделайте проводки:*

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения»
– получены денежные средства от заказчика на приобретение товаров (работ, услуг);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)» Кредит 60
– отражена задолженность перед поставщиком, подлежащая погашению заказчиком;

Дебет 002
– приняты к учету материальные ценности, приобретенные для заказчика (если имущество приходуется на склад посредника);

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены товары (работы, услуги), приобретенные для заказчика;

Дебет 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)»
– засчитаны денежные средства, полученные от заказчика в счет приобретенных товаров (работ, услуг);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена задолженность заказчика по возмещению расходов, связанных с исполнением поручения;

Дебет 60 (76) Кредит 51
– оплачены расходы, связанные с исполнением поручения;

Дебет 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– засчитаны денежные средства, полученные от заказчика в счет возмещения расходов, связанных с исполнением поручения (если зачет предусмотрен условиями договора);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– возмещены заказчиком расходы, связанные с исполнением поручения (если заказчик возмещает расходы после исполнения поручения);

Кредит 002
– списаны с учета материальные ценности, переданные заказчику;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги;

Дебет 76 субсчет «Средства, полученные для исполнения договора комиссии, поручения» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержана сумма вознаграждения из средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения).

<…>

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как отразить госпошлину в бухучете

<…>

Бухучет

В бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина».*

Уплату госпошлины отражайте проводкой:*

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– уплачена госпошлина.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья:Способ снизить НДС по посредническому вознаграждению с помощью выделения компенсационных выплат

<…>

Посредник может снизить уплату НДС, если выделит компенсацию расходов, понесенных при исполнении комиссионного поручения, в самостоятельный вид платежа, не связанный с вознаграждением по договору комиссии.*

Документальное оформление сумм, перечисляемых комитентом в качестве компенсации затрат, позволит комиссионеру не включать их в налоговую базу*

Официальная позиция

Позиция контролирующих ведомств при решении данного вопроса зависит от положений, закрепленных в договоре в конкретной хозяйственной ситуации. Проверяющие могут настаивать на уплате НДС комиссионером не только с вознаграждения, но и с сумм возмещения расходов, полученных от комитента в рамках исполнения договора.

Обоснование

Ведомства учитывают, что база НДС у посредника может быть увеличена на «любые иные доходы», полученные при исполнении посреднических договоров (п. 1 ст. 156 НК РФ). При этом налогооблагаемая прибыль комиссионера может быть увеличена на доходы, полученные в счет возмещения затрат, произведенных за комитента, если такие затраты подлежат «включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенных договоров» (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Минфин России полагает, что наличие указания в договоре о том, что расходы, понесенные в интересах заказчика, являются расходами посредника, – это достаточное основание для начисления НДС на суммы полученной компенсации (письмо Минфина России от 16 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/117).*

«Главбух» советует

Уменьшение посреднического вознаграждения на суммы компенсации затрат оформляйте с учетом требований контролирующих ведомств. Снизить уровень рисков, связанных с применением данного метода, возможно.

В деталях

Правильное документальное оформление компенсационных выплат в рамках посреднического договора необходимо не только для уменьшения базы НДС, но и для снижения вероятности налоговых споров. Если специально не оговорить условие и порядок компенсации затрат, то эти затраты могут быть признаны понесенными для получения дохода от посреднической деятельности, а суммы возмещения, соответственно, выручкой. Поэтому:

  • исключите из договора любые формулировки, связанные с тем, что расходы в интересах заказчика посредник должен нести из собственных средств;
  • оговорите условие о перечислении средств на возмещение затрат отдельными платежными поручениями.

Если в конкретной хозяйственной ситуации невозможно отделить перечисление посреднического вознаграждения от прочих платежей в рамках договора, то закрепите условие о том, что посредник не вправе удерживать сумму вознаграждения до утверждения отчета заказчиком. В этом случае все полученное по посредническому договору считается принадлежащим заказчику и у посредника не может возникнуть обязанности по начислению НДС при получении смешанных авансовых платежей.

Фиксируйте получение компенсаций затрат и направление их использования в отчете посредника.

Не допускайте, чтобы сумма компенсация была выше фактических расходов.

Старайтесь исключить перечисление компенсационных выплат без документального подтверждения фактических затрат, подлежащих компенсации (счета на оплату, накладной, путевых листов и т. п.).

При соблюдении всех вышеуказанных условий суды, как правило, встают на сторону организаций (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26 февраля 2007 г. № А56-19948/2006, Волго-Вятского округа от 19 марта 2007 г. № А31-384/2006-15). И наоборот, неточность в документальном оформлении даст возможность инспекторам доказать в суде свои требования о доначислении НДС с доходов посредника.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка