Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 октября 2014 16 просмотров

Уточняющий вопрос.В нашей ситуации Общество выступает новым кредитором по договорам займа.Правильно ли мы понимаем, что в разделе 7 Декларации по НДС за 3 квартал необходимо отразить: сумму, поступившую от работников Общества в 3 квартале в счет погашения задолженности по договорам займа в соответствии с Соглашениями и сумму, поступившую от работников Общества в 3 квартале в счет погашения процентов в соответствии с Соглашениями? Используется ли код 1010258 в каждом из этих случаев?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в декларации по НДС предоставление процентного денежного займа


Руководствуйтесь пунктами 44.2–44.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для отражения операций, освобожденных от налогообложения, в декларации по НДС предусмотрен раздел 7. В этом разделе укажите стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, которой является сумма начисленных процентов ?(письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40).

Все операции в разделе 7 отражаются с указанием кодов, которые приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Операциям по предоставлению займов в денежной форме и ценными бумагами, а также финансовым услугам по их предоставлению присвоен код 1010292.?

Таким образом, по строке 010 раздела 7 декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых организация-заимодавец начисляла проценты по займу, нужно указать:

  • в графе 1 ? код операции 1010292;
  • в графе 2 ? сумму процентов по займу, начисленных (причитающихся к получению) за налоговый период.

В графах 3 и 4 проставьте прочерки.

Такие правила предусмотрены пунктами 44.2–44.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637.

Пример отражения в декларации по НДС операций по предоставлению процентного займа

ЗАО «Альфа» 17 февраля 2014 года выдало ООО «Торговая фирма "Гермес"» денежный заем в размере 500 000 руб. За пользование заемными средствами взимается плата в размере 12 процентов годовых. «Гермес» вернул заем в срок, установленный договором, – 14 апреля 2014 года.
Доход «Альфы» от операции по предоставлению займа составил 9534 руб., в том числе:

  • 1808 руб. (500 000 руб. ? 11 дн. ? 12% : 365 дн.) в феврале;
  • 5096 руб. (500 000 руб. ? 31 дн. ? 12% : 365 дн.) в марте;
  • 2301 руб. (500 000 руб. ? 14 дн. ? 12% : 365 дн.) в апреле.

Срок действия договора охватывает два налоговых периода, поэтому операции по предоставлению займа бухгалтер «Альфы» отразил в декларациях по НДС за I и II кварталы 2014 года.

По строке 010 раздела 7 декларации за I квартал 2014 года бухгалтер «Альфы» указал:

  • в графе 1 ? код операции 1010292;
  • в графе 2 ? сумму начисленных процентов в размере 6904 руб. (1808 руб. + 5096 руб.).

По строке 010 раздела 7 декларации за II квартал 2014 года бухгалтер «Альфы» указал:

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по НДС»

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация: Как коммерческой организации в декларации по НДС отражать операции, связанные с уступкой права требования по договору займа и с погашением заемщиком своих обязательств перед новым кредитором


Отражайте такие операции в разделе 7 декларации по НДС.

Операции, связанные с уступкой права требования по договору займа (кредитному договору) и погашением заемщиком своих обязательств по таким договорам перед новым кредитором, не облагаются НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если в течение квартала организация проводила такие операции, их нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС. При этом используйте код 1010258.?

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по НДС»

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья: Как отразить проценты по займу в декларации по НДС

У нас есть дочерняя компания. В мае текущего года мы предоставляли ей заем под процент. Возвращена сумма будет в июне. Надо ли заполнять по итогам квартала раздел 7 декларации по НДС?..»

Из письма главного бухгалтера Ольги Леонтьевой, г. Санкт-Петербург

Ольга, раздел 7 декларации безопаснее заполнить. Конечно, за нарушение порядка заполнения декларации штрафы компании не грозят. И если налоговая база не занижена, то представить «уточненку» плательщик НДС вправе, но не обязан (п. 4 ст. 81 НК РФ). Однако при камеральной проверке инспекция наверняка запросит пояснения, если суммы доходов в декларациях по НДС и налогу на прибыль не совпадают. Тогда стоит подробно объяснить, чем вызваны нестыковки.

Основанием для заполнения показателей декларации по НДС, в том числе раздела 7, является книга продаж. В ней регистрируют выставленные счета-фактуры (п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Займы и проценты по ним освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но счета-фактуры надо выставить и по необлагаемым операциям (п. 3 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре отражают только сумму процентов (письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40). А затем эту сумму надо показать в строке 010 раздела 7 декларации по НДС под кодом 1010292? (приложение 1 к Порядку, утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н).

Н. М. Кочанова,

эксперт «УНП»,

Журнал «Учет. Налоги. Право», № 22, 7–13 июня 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка