Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 октября 2014 17 просмотров

Ситуация. Микрофинансовая организация находится на ОСНО, получила авансовый платеж по процентам от заемщиков. При закрытии договора и полного гашения основного долга осталась переплата в размере 8 рублей. По условиям договора "В случае, если после полного погашения задолженности, вытекающей из договора микрозайма, у Займодавца возникает обязанность по возврату излишне уплаченных сумм, то применяется следующий порядок расчетов:при задолженности Займодавца менее стоимости отправки одного платежного поручения, согласно установленным тарифам банка - денежные средства зачисляются во внереализационные доходы Займодавца.при задолженности Займодавца более стоимости отправки одного платежного поручения, согласно установленным тарифам банка - денежные средства возвращаются на расчетный счет Заемщика, указанный в ст.6 настоящего договора, за вычетом стоимости платежного поручения, согласно установленным тарифам обслуживающего банка"Переплаты подлежат возврату за минусом стоимость платежного поручения банка (оно составляет 22 руб.), но у заемщика переплата только 8 рублей. Какие бухгалтерские проводки нужно сделать в данном случае. Облагается ли в данной ситуации 8 руб. НДС. Если нет то можем ли мы отнести данную сумму к п.3 ст.149 НКРФ.

При поступлении денег от заемщика в уплату процентов делайте проводку:

Дебет 50 (51) Кредит 76
– 108 руб. получены проценты за пользование заемными средствами;
Дебет 76 Кредит 91-1
– 8 руб. учтена сумма в размере 8 рублей в составе прочих доходов организации.

Поскольку Ваш договор позволяет сделать вывод о том, что сумма в 8 рублей является непретензионной к отношениям применяются нормы о прощении долга по договору (то есть указанная сумма не является сумма обязательств по договору займа). Следовательно, у организации нет оснований исчислить НДС, применять положение пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. То есть указанные сумму в размере 8 рублей в декларации по НДС в разделе 7 не указывайте.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия

Рекомендация:Как должнику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

<…>

ОСНО: налог на прибыль

Сумму прощеного долга (по договору приобретения товаров, работ, услуг, имущественных прав – с учетом НДС) включите в состав внереализационных доходов (п. 8 и 18 ст. 250 НК РФ).

Внереализационный доход признайте на дату подписания (получения) уведомления (соглашения, договора) о прощении долга (подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, по какому договору задолженность списывается таким образом (договору приобретения товаров, работ, услуг, имущественных прав или займа) и какой метод использует организация при расчете налога на прибыль.*

При этом, если задолженность списывается по договору приобретения товаров (в т. ч. для последующей реализации), работ, услуг, имущественных прав и организация применяет кассовый метод в момент подписания (получения) уведомления (соглашения, договора) о прощении долга, приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) будут считаться оплаченными. Объясняется это тем, что под оплатой пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ понимает в том числе и другой способ прекращения обязательства (в данном случае – прощение долга) (п. 1 ст. 407, ст. 415 ГК РФ).

Если прощение долга происходит по договору процентного займа, то начисленные по нему проценты также учтите в доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). При этом в доходах отражаются даже те прощеные проценты, которые организация по каким-то причинам не учитывала ранее в расходах (письмо Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/191).

При методе начисления в момент подписания (получения) уведомления (соглашения, договора) о прощении долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли спишите проценты, подлежащие начислению в текущем отчетном периоде, но не учтенные на момент прощения долга (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Проценты включите в расчет налоговой базы в пределах норм (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка