Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
20 октября 2014 13 просмотров

Прошу Вас оказать содействие в решении возникшего вопроса.проконсультируйте пожалуйста как компании - нерезиденту не открывая представительство в РФ встать на налоговый учет с получением ИНН.

Дело в том, что нормы действующего российского законодательства предусматривают лишь два способа осуществления деятельности иностранной организацией на территории РФ:

- создание общества с участием иностранной организации;

- открытие иностранной организацией филиала или представительства на территории РФ.

Причем, ИНН присваивается только во втором случае. Филиалы и представительства инотсранных организаций ИНН не получают.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

1. Рекомендация: Как создать филиал иностранной организации в России и чем он отличается от ООО с иностранными инвестициями

Одной из форм привлечения иностранных инвестиций на российский рынок, помимо создания российской организации с иностранными инвестициями, является создание филиалов иностранных юридических лиц на территории РФ.* При этом можно вывести ряд преимуществ как для инвестора, выбирающего открытие филиала иностранной организации в России, так и для инвестора, выбирающего создание российской организации с иностранными инвестициями (см. сравнительную таблицу).

Для начала деятельности иностранной организации необходимо провести обязательную аккредитацию своего филиала на территории РФ, порядок проведения которой определяется Правительством РФ. Правовой основой создания в России обособленных подразделений иностранных юридических лиц является Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (далее – Закон об иностранных инвестициях).

<…>


1. Как и российское юридическое лицо, иностранная организация обязана встать на учет в налоговом органе в связи с открытием филиала на территории РФ.

Для этого иностранное юридическое лицо обязано подать заявление в налоговый орган по установленной форме по месту открытия филиала в течение 30 календарных дней со дня начала осуществления филиалом деятельности на территории РФ* (ст. 83 НК РФприказ ФНС России от 13 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/80@ «Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах», приказ Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения»). Одновременно с этим заявлением иностранная организация предоставляет все необходимые документы согласно перечню, установленному пунктом 10 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (приложение к приказу Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 117н).

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации является дата создания филиала иностранной организации, указанная в заявлении о постановке ее на учет.

<…>

Татьяна Ситнова

руководитель юридического департамента холдинга Kira Plastinina

Юлия Копеева

старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Анастасия Курдюкова

юрист авиакомпаний Air France / KLM Royal Dutch Airlines по региону Россия и СНГ

2. Справочник: Что выбрать иностранному инвестору: открыть филиал иностранной организации в России или создать на территории РФ ООО с иностранными инвестициями

Критерий анализа Филиал иностранного юридического лица ООО с иностранными инвестициями
Стоимость открытия

Государственная пошлина за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории РФ, – 120 тыс. руб. за каждый филиал (подп. 5 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Дополнительно оплачивается аккредитационный сбор, который зависит от срока регистрации и срока аккредитации:

  • на один год – 20 тыс. руб. в обычном, 35 тыс. руб. – в ускоренном порядке;
  • на два года – 35 тыс. руб. в обычном, 50 тыс. руб. – в ускоренном порядке;
  • на три года – 50 тыс. руб. в обычном, 65 тыс. руб. – в ускоренном порядке;
  • на пять лет – 75 тыс. руб. в обычном, 80 тыс. руб. – в ускоренном порядке
Государственная пошлина за регистрацию юридического лица составляет 4 тыс. руб.
Документы, необходимые для государственной регистрации Решение иностранного юридического лица об открытии филиала на территории РФ, который будет осуществлять коммерческую деятельность и реализовывать часть или все функции самого юридического лица Устав
Возможность осуществления коммерческой деятельности на территории РФ Только филиал может осуществлять коммерческою деятельность на территории РФ (в отличие от представительства иностранной организации) ООО может осуществлять коммерческую деятельность
Юридический статус* Не является юридическим лицом* Является юридическим лицом*
Имущество Головная компания может передавать филиалу любое имущество, также филиал может самостоятельно приобретать имущество, необходимое для его оперативной деятельности Общество может иметь в собственности или аренде любое имущество, не запрещенное к обороту в соответствии с законодательством РФ
Срок аккредитации От одного года до пяти лет Нет ограничений
Особенности налогообложения Филиал не имеет права применять упрощенную систему налогообложения. Предусмотрены льготы по НДС в части аренды помещений при условии закрепления аналогичных льгот в международном договоре ООО имеет право применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении требований налогового законодательства. Аналогичных льгот по НДС не предусмотрено

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка