Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 октября 2014 3 просмотра

Нами в 2013 году было получено три займа в долларах США от компании, зарегистрированной на Виргинских островах. Соответственно, мы начисляем проценты к уплате по этим займам. И вот встал вопрос, возникает ли у нас, обязанность по уплате налога на прибыль как у налогового агента с дохода от этих процентов у иностранной организации. Если да, то как мне это все отразить в бухгалтерском и налоговом учета. И как мне это показать в декларации по налогу на прибыль.

Налог исчисляется и удерживается в валюте обязательства, т.е. в долларах США, на даты выплаты процентов по договору займа. Налоговая ставка для указанного дохода установлена равной 20%, поскольку между Россией и Британскими Виргинскими островами не существует соглашение об избежании двойного налогообложения (п. 2 ст. 287, п. 5 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)

Организация в качестве налогового агента обязана перечислить в бюджет соответствующую сумму налога в валюте РФ (рублях) не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств иностранному заимодавцу. Пересчет суммы налога в рубли осуществляется по курсу евро, установленному Банком России на дату уплаты этого налога (абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 5 ст. 45 НК РФ).

Российская организация представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные статьей 289 Налогового кодекса РФ для представления налоговых расчетов (деклараций) (п. 4 ст. 310, подп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Форма налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@, а Инструкция по ее заполнению - Приказом МНС России от 03.06.2002 № БГ-3-23/275.
В декларации по налогу на прибыль Вы отражаете только расходы в виде процентных валютных обязательств по нормативам статьи 269 Налогового кодекса РФ. Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

В бухгалтерском учете операция отражается следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67)
– отражены в составе расходов проценты по займу;
Дебет 66 (67) Кредит 68
– удержан налог с выплачиваемого процентного дохода;
Дебет 68 Кредит 51
– перечислен налог;
Дебет 66 (67) Кредит 52
– выплачены проценты контрагенту.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия

Рекомендация:Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

<…>

Иностранные налоговые агенты

Иностранная организация, имеющая в России постоянное представительство, признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате определенных доходов иностранным организациям, не имеющим в России постоянных представительств (п. 1 ст. 309 НК РФ).

Перечень налогооблагаемых доходов, полученных иностранными организациями, у которых нет в России постоянных представительств, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В него входят:

  • дивиденды (участнику российской организации);
  • доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества российской организации (в т. ч. при ее ликвидации);
  • проценты по долговым обязательствам любого вида, включая государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги;*
  • доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося в России;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в России;
  • доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на российской территории;
  • доходы от международных перевозок;
  • штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, допущенное российскими лицами или органами власти;
  • иные аналогичные доходы.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка