Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 октября 2014 11 просмотров

Подскажите, пожалуйста. У нас производственная организация. На балансе головной организации движимое имущество. Сдаем Декларацию по имуществу и авансовый расчет соответственно по головной организации. Открыли Обособленное подразделение в другом районе города СПБ. Там же ввели в эксплуатацию здание. Как сдавать декларации(авансовый расчет) по налогу на имущество? В каждую налоговую по декларации: в головную всё также по движимому имуществу, как и раньше, а в ОП отдельную по недвижимому?

Если здание находится на балансе обособленного подразделения и налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость, декларацию по налогу на имущество (авансовые расчеты) нужно подавать в инспекцию по местонахождению обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ).

Если движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года, состоит на балансе головного отделения и располагается по его местонахождению, декларация (авансовые расчеты) подаются в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации (п. 3 ст. 383 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

<…>

Куда сдавать декларацию

По объектам недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, отчетность по налогу на имущество нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению этих объектов. Это правило распространяется на все организации, которые являются собственниками такой недвижимости, кроме крупнейших налогоплательщиков. Последние должны сдавать отчетность по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В отношении остальных основных средств отчетность по налогу на имущество, как правило, нужно сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Однако в следующих случаях подавать отчетность придется в несколько адресов.

Если у организации есть обособленные подразделения с отдельным балансом, декларацию по налогу на имущество нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению каждого из них.*

Если у организации или у обособленного подразделения с отдельным балансом есть недвижимое имущество (налоговая база – средняя стоимость), которое территориально отдалено от балансодержателя, то декларацию нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению каждого такого объекта.*

Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. В любом случае они должны представлять отчетность по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. То есть, даже если у такой организации есть обособленные подразделения с отдельным балансом (территориально удаленное недвижимое имущество), декларации все равно представляйте по месту постановки на учет самой организации.

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 386, пункте 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункте 1.2Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, и подтверждаются письмами ФНС России от 18 июля 2014 г. № БС-4-11/13894от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569.

Подробная схема уплаты налога на имущество и подачи отчетности по этому налогу представлена в таблице.*

<…>

Пример представления декларации по налогу на имущество. Региональное законодательство предусматривает зачисление части налога в местные бюджеты. Территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция

Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости находятся на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях (территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция). Региональным законодательством предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты.

Декларации по налогу на имущество бухгалтер организации составляет по каждому муниципальному образованию. В каждой декларации отражается сумма налога по тому имуществу, которое находится на территории данного муниципального образования. Декларации бухгалтер подает в налоговые инспекции по местонахождению головного отделения организации, обособленных подразделений и территориально удаленных объектов недвижимости. В каждой из них указывается код ОКТМО по соответствующему муниципальному образованию.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

<…>


Куда сдавать расчет

По общему правилу подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество нужно в налоговые инспекции по местонахождению организации. Из этого правила есть исключения, которые распространяются на отчетность в отношении:
– имущества обособленных подразделений с отдельным балансом – расчеты нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению таких подразделений;*
– объектов недвижимости, территориально удаленных от балансодержателя (организации или обособленного подразделения с отдельным балансом), – расчеты нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению таких объектов.

Кроме того, особый порядок представления налоговой отчетности установлен для крупнейших налогоплательщиков. Независимо от местонахождения и категории имущества они подают расчеты авансовых платежей в налоговую инспекцию, в которой они зарегистрированы в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Это следует из положений пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от бюджетного устройства конкретного региона суммы налога на имущества (авансовых платежей) могут:
– полностью поступать в региональный бюджет;
– частично или полностью поступать в бюджеты муниципальных образований;
– распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.

Если бюджетное устройство не предполагает распределения налога на имущество между муниципальными бюджетами, расчеты авансовых платежей можно подавать централизованно – по местонахождению организации. Об этом сказано приложения 6 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.*

Следует отметить, что с 2014 года централизованный порядок подачи отчетности по налогу на имущество не распространяется на объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Перечислять налог (авансовые платежи) и сдавать налоговую отчетность в отношении таких объектов нужно только по их местонахождению. Даже в тех случаях, если бюджетное устройство конкретного региона не предусматривает распределения сумм налога между муниципальными бюджетами. Исключение из этого правила сделано только для крупнейших налогоплательщиков – в отношении кадастрового имущества они подают отчетность так же, как и раньше, по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Такие разъяснения были направлены налоговым инспекциям письмом ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482.

Внимание: если за I квартал расчеты авансовых платежей по кадастровым объектам недвижимости были сданы не по их местонахождению, ФНС России рекомендует подать уточненные расчеты.

До 2014 года в некоторых субъектах РФ разрешалось подавать отчетность и перечислять налог на имущество (авансовые платежи) централизованно, например, по месту учета головного отделения организации. В частности, такой порядок был рекомендован в Москве (письмо УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539). При этом он распространялся на любые виды имущества, в том числе на объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Для организаций, которые по итогам I квартала 2014 года сдали расчеты и перечислили авансовые платежи с учетом этих рекомендаций, ФНС России выпустила письмо от 2 июня 2014 г. № БС-4-11/10451. В этом письме представители налоговой службы предложили организациям составить уточненные расчеты авансовых платежей по налогу на имущество в отношении кадастровых объектов недвижимости и сдать их по местонахождению этих объектов. При этом налоговым инспекциям дано указание: если авансовые платежи по первоначальным расчетам перечислены своевременно, то пени, отраженные в карточках лицевых счетов, должны быть сторнированы.

Подробная схема уплаты налога на имущество и подачи отчетности по этому налогу представлена в таблице.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Порядок уплаты налога на имущество и представления отчетности по этому налогу российскими организациями

Вид имущества Балансодержатель и местоположение Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается) Основание
Движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года** состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*
числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению* в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* ст. 384 НК РФ
числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка