Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 октября 2014 7 просмотров

Помогите разобраться с вопросом. ИП по месту жительства стоит в железнодорожной инспекции (2460),он находится только на ЕНВД (Розничная торговля) в МИФНС № 24 по Красноярскому краю, там работают 3 сотрудника. Мы платили НДФЛ по месту жительства ИП и туда же сдавали сведения 2-НДФЛ в инспекцию по железнодорожному району. Или нужно было платить и сдавать сведения в МИФНС № 24? Что нам за это грозит если мы делали не верно?

Что касается предоставления отчета по форме 2-НДФЛ, то направление предоставления справок 2-НДФЛ аналогичны направлениям перечисления налога, т.е. если ИП должен уплачивать НДФЛ в МИФНС №24, то и справку 2-НДФЛ необходимо подать туда же.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту

<…>

Ситуация: как предпринимателю перечислить НДФЛ из доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. Предприниматель состоит на учете по месту жительства и по месту ведения деятельности на ЕНВД

Ответ на этот вопрос зависит от вида доходов, выплачиваемых предпринимателем.

По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель может выплачивать привлеченным сотрудникам доходы:

  • в виде оплаты труда (по трудовым договорам);
  • в виде вознаграждений по гражданско-правовым договорам (аренда, подряд, оказание услуг и т. п.).

В первом случае суммы удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1145, от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/3-518, от 19 марта 2010 г. № 03-11-11/67, от 10 марта 2010 г. № 03-04-08/3-50 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 7 апреля 2010 г. № ШС-17-3/50) и ФНС России от 15 октября 2009 г. № 3-5-03/1546, от 19 июня 2009 г. № 3-5-03/837.*

На практике возможны ситуации, когда в качестве плательщика ЕНВД предприниматель зарегистрирован в разных муниципальных образованиях и в течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в каждом из них. В этих случаях НДФЛ, удержанный из доходов таких сотрудников, предприниматель должен перечислять в бюджеты каждого муниципального образования. Сумму налога следует распределять с учетом времени, которое каждый из сотрудников фактически отработал в том или ином муниципальном образовании. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 августа 2011 г. № 03-11-06/3/92. Чтобы распределить суммы НДФЛ, предпринимателю потребуется организовать раздельный учет доходов и рабочего времени по каждому сотруднику. Например, это можно сделать с помощью раздельных табелей учета рабочего времени или раздельных ведомостей на выдачу зарплаты.

Во втором случае НДФЛ, удержанный из доходов граждан, предприниматель должен перечислять в бюджет по месту своего жительства. Например, такой порядок применяется, если по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель арендует помещение у физического лица и удерживает НДФЛ с арендной платы. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-04-08/8-362.*

Главбух советует: если НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, был удержан правильно и перечислен в бюджет в полном объеме, привлечение предпринимателя к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ неправомерно. Независимо от того, через какую налоговую инспекцию сумма налога поступила в бюджет. Отстоять свою позицию предприниматель сможет с помощью следующих аргументов.

Отсутствие в налоговом законодательстве четко прописанного порядка перечисления НДФЛ предпринимателями, которые состоят на налоговом учете в разных инспекциях, является основанием для применения норм пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам все неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщиков. В рассматриваемой ситуации толкование неясностей в пользу предпринимателя означает, что перечислять НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, он может в любую из двух налоговых инспекций:

Если суммы НДФЛ были удержаны и полностью перечислены в бюджет, то независимо от того, какой из этих вариантов выбрал предприниматель, его обязанность налогового агента должна быть признана исполненной.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Куда сдавать сведения по форме 2-НДФЛ предпринимателю, зарегистрированному в двух инспекцияхДля справки

Плательщики ЕНВД, ведущие розничную торговлю через стационарные объекты, должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.28 НКРФ).

Выплачивая доходы своим наемным работникам, индивидуальный предприниматель становится налоговым агентом по НДФЛ. Удержанные из доходов сотрудников суммы налога на доходы физических лиц налоговые агенты должны перечислять в бюджет по месту своего налогового учета (п. 7 ст. 226 НКРФ).

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель зарегистрирован сразу в двух налоговых инспекциях. В Москве — по месту жительства и Московской области — по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Соответственно удержанный из доходов работников НДФЛ ему также придется перечислять по реквизитам двух налоговых инспекций. Если работник занят в деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, то НДФЛ, удержанный с его выплат, перечисляется по реквизитам налоговой инспекции в Московской области. НДФЛ, удержанный из доходов остальных работников, следует уплачивать по реквизитам налоговой инспекции в Москве. Аналогично и отчитываться по форме 2-НДФЛ индивидуальному предпринимателю нужно в двух налоговых инспекциях. По доходам работников, которые трудятся в Московской области, он подаст справки в подмосковную налоговую инспекцию. По доходам работников, рабочее место которых находится на территории Москвы, сведения по форме 2-НДФЛ следует представить в столичную налоговую инспекцию. Такого же мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 02.11.2011 №03-04-05/3-839).*

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» № 1, ЯНВАРЬ 2012

3. Статья: Куда предпринимателю платить налоги, если он работает в разных регионах

<…>

Будьте внимательны с НДФЛ — перечислять данный налог за работников, занятых во «вмененной» деятельности, а также подавать сведения о доходах физлиц вам следует в инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Такой вывод чиновники сделали в письмах Минфина России от 21.01.2013 № 030405/347, от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50 и ФНС России от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@.*

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» № 6, ИЮНЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка