Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 октября 2014 6 просмотров

Организация приобрела в лизинг легковой автомобиль (автомобиль числится на балансе лизингополучателя).Автомобиль попал в ДТП, страховая возмещает сумму страховки на р/сч организации, какими проводками сумма страховки садится в бухбазе? является ли доходом организации?и какие налоги организация должна будет заплатить с этой суммы?

Дебет 76 Кредит 91-1 – отражена сумма страхового возмещения в составе прочих доходов.

После того, как сумма страхового возмещения поступит на расчетный счет организации, в учете сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 76 – зачислена на расчетный счет сумма страхового возмещения.

Если выгодоприобретателем по договору страхования является лизингополучатель, сумму страхового возмещения при расчете налога на прибыль включайте в состав внереализационных доходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование имущества

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов поставщика на добровольное страхование груза, а также получения страхового возмещения в связи с утратой данного груза. Право собственности на груз переходит к покупателю в момент его приемки*

ООО «Альфа» передало товар перевозчику с целью его доставки до покупателя. «Альфа» застраховала груз от утраты и повреждения. Стоимость страховки – 40 000 руб. Сумма страхового возмещения – 500 000 руб. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП, в результате которого товар был полностью уничтожен. Страховая организация выплатила «Альфе» полную сумму страхового возмещения. Фактическая себестоимость товара – 450 000 руб. Все операции произведены в одном месяце.

Бухгалтер «Альфы» так отразил в учете расходы на страхование:

Дебет 76-1 Кредит 51
– 40 000 руб. – перечислена страховая премия;

Дебет 44 Кредит 76-1
– 40 000 руб. – включена в состав затрат сумма страховой премии.

В налоговом учете бухгалтер также учел всю сумму страховой премии.

Факт утраты груза и получение денег от страховой компании бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 45
– 450 000 руб. – списана в состав прочих расходов фактическая себестоимость товаров, уничтоженных в результате ДТП;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 500 000 руб. – отражена сумма страхового возмещения в составе прочих доходов;

Дебет 51 Кредит 76
– 500 000 руб. – зачислена на расчетный счет сумма страхового возмещения.

В налоговом учете сумму страхового возмещения, подлежащую получению от страховой компании, бухгалтер включил во внереализационные доходы. Сделал он это на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения.

<…>

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль сумму страхового возмещения, полученную лизингодателем

Учтите сумму страхового возмещения в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).*

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 16 октября 2009 г. № 03-03-06/2/194, от 8 октября 2009 г. № 03-03-06/1/656, от 21 июня 2007 г. № 03-03-06/1/163 и УФНС России по г. Москве от 15 января 2007 г. № 19-11/2462.

По соглашению сторон лизинговое имущество можно застраховать от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения. При этом сторона, на которую возлагаются обязанности застраховать имущество (страхователь), и сторона, которая получит возмещение, если наступит страховой случай (выгодоприобретатель), определяются договором лизинга и страхования. Такой порядок следует из статьи 21 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ и пункта 1 статьи 929 Гражданского кодекса РФ.

Если выгодоприобретателем при страховании предмета лизинга выступает лизингодатель, полученное им страховое возмещение компенсирует возникший ущерб и убытки, которые лежат на лизингополучателе (ст. 669, 947 ГК РФ, п. 1 ст. 22, ст. 26 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).

Уменьшить сумму дохода можно на расходы, связанные с утратой имущества. Например, на недосписанные расходы, связанные с приобретением утраченного объекта (подп. 10 п. 1 ст. 264, п. 8.1 ст. 272 НК РФ). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 21 июня 2007 г. № 03-03-06/1/163.

Приведенный порядок действует независимо от того, на чьем балансе учитывается имущество и какой метод налогового учета применяет лизингодатель (метод начисления или кассовый метод).

Главбух советует: невозмещенные страховой компанией убытки (например, по причине установления вины в страховом случае страхователя) лизингодатель вправе взыскать с лизингополучателя (ст. 669 ГК РФ, п. 1 ст. 22 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ и постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 декабря 2007 г. № А21-7140/2006).

<…>

Из рекомендации «Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом»

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка