Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 ноября 2014 18 просмотров

Предприятием не сдана форма РСВ-1 за 9 мес. 2013 г (отчетность "нулевая"). За 2013 г, 1 кв. 2014, 2 кв. 2014 г. отчетность отправлена почтой. В 3 кв. 2014 г. отчетность хотели отправить по телекоммуникационным каналам (заключен договор с ПФР), но инспекторы отказываются принимать и высылают отрицательный протокол, хотя ошибок в отчетности нет-она также "нулевая". Аргументы такие-пока не сдадите РСВ-1 за 9 мес. 2013 г - отчетность никакую принимать не будем. Вопросы такие1). Имеют ли они право не принять форму РСВ-1 за 9 мес 2014 г?2). Есть ли сроки выписки штрафа за не сданный отчет? И может ли ПФР взыскать ее самостоятельно, выставив инкассо в банк?3). Есть ли штраф, если сдаем отчет "почтой", а договор заключен с ПФР о сдаче в электронном виде (под обязательные критерии сдачи в электронном виде предприятие не попадает)? ПФР грозится оштрафовать на 200 руб. Правомерны ли их действия?Заранее спасибо.

Если вы отправляли отчетность за 9 месяцев 2013 года по ТКС и получили отрицательный протокол, штраф за несвоевременное представление отчетности не грозит. Если отчет отправлен не был (ни почтой, ни по ТКС), инспекторы вправе начислить штраф за несвоевременность в рамках камеральной проверки при его представлении и взыскать в бесспорном порядке (инкассо в банк).

После отправки расчета по ТКС страхователь получает из ПФР – квитанцию о доставке

отчетности и протокол контроля сведений.

Положительный протокол говорит об успешной сдаче расчета. В этом случае датой сдачи является день формирования квитанции о доставке, полученной из ПФР.

При отрицательном протоколе штраф за несвоевременное представление отчетности не грозит. Однако организацию могут оштрафовать за подачу недостоверных сведений персонифицированного учета.

Даже если организация получит из фонда уведомление, что расчет сдан с ошибками, это не означает, что срок представления отчетности был нарушен. А ответственность, установленная частью 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, предусмотрена именно за нарушение срока отправки отчетности, а не за то, что фонд отказался ее принять. Поэтому если форму РСВ-1 ПФР отправили вовремя – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, – штрафовать организацию нет оснований.

Определить, что расчет по форме РСВ-1 ПФР был отправлен в срок, можно по дате, зафиксированной в электронном уведомлении. Такое уведомление территориальное отделение фонда отправляет организации либо в тот же день, когда расчет был получен, либо на следующий рабочий день. Если вдруг дата отправки, указанная в уведомлении, не соответствует действительной, то можно запросить дополнительное подтверждение у спецоператора, через которого был отправлен расчет.

Отправлять отчетность по ТКС плательщики взносов обязаны, только если среднесписочная численность сотрудников, выплаты которым облагаются страховыми взносами, за предыдущий год превышает 50 человек (ч. 10 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в информации на официальном сайте ПФ РФ).

Если численность Вашей организации не превышает указанной количество, Вы вправе сдать отчет в бумажном виде лично или почтой. Штраф в сумме 200 руб. предусмотрен, если страхователь должен подать форму РСВ-1 ПФР в электронном виде, но представил ее в бумажном виде или не по установленному формату (ч. 2 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Таким образом, если обязанности сдавать отчетность в электронном виде у Вас нет, штраф в размере 200 руб., Вашей организации не грозит.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>


Когда сдавать

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Таким образом, расчет сдавайте:

  • за I квартал – не позднее 15 мая;
  • за полугодие – не позднее 15 августа;
  • за девять месяцев – не позднее 15 ноября;
  • за год – не позднее 15 февраля следующего года.

Если последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.

Ответственность за нарушения при подаче формы РСВ-1 ПФР

Внимание: несвоевременная сдача формы РСВ-1 ПФР, а также искажение включенных в форму сведений персонифицированного учета – это самостоятельные нарушения законодательства о страховых взносах, за каждое из которых для страхователей предусмотрены штрафы.

Если страхователь не сдал расчет в срок, штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Но в любом случае общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате.*

Об этом сказано в части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

О том, что работодатель не сдал своевременно расчет, сотрудники территориальных подразделений Пенсионного фонда РФ могут узнать в ходе камеральной проверки. Этот факт будет зафиксирован в акте(ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если страхователь не сдает расчеты вовсе, то будет назначена выездная проверка (п. 2.1 распоряжения Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р). При этом отсутствие расчетов за каждый из отчетных периодов является самостоятельным нарушением. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.*

Санкции, которые предусмотрены за несвоевременное предоставление сведений персонифицированного учета статьей 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, начиная с отчетности за I квартал 2014 года не применяются. Поскольку теперь данные персонифицированного учета отражаются в разделе 6 формы РСВ-1 ПФР, взыскание штрафа по этой статье означало бы двойное наказание за одно и то же нарушение, что недопустимо. Привлечь страхователя к ответственности за несвоевременное предоставление сведений персонифицированного учета по статье 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ Пенсионный фонд РФ может только в том случае, если эти данные подаются за периоды, истекшие до 2014 года.

А вот за включение в расчет РСВ-1 ПФР недостоверных или неполных сведений персонифицированного учета ответственность, предусмотренная статьей 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, применяется в полном объеме. Обнаружив такое нарушение, Пенсионный фонд в судебном порядке может взыскать со страхователя штраф в размере 5 процентов от суммы пенсионных взносов, начисленных к уплате. Базой для расчета штрафа являются взносы за три месяца отчетного периода, за который предоставлены недостоверные (неполные) сведения.

Если же при подаче формы РСВ-1 ПФР страхователь допустит оба нарушения (представит расчет с опозданием и исказит в нем данные раздела 6), Пенсионный фонд сможет применить ответственность одновременно и по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, и по статье 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.*

Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 4 апреля 2014 г. № 17-3/В-138.

Кроме штрафа, по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности (п. 1.3Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). По заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

<…>

Как сдать

Страхователи могут подать форму РСВ-1 ПФР в электронном или бумажном виде.

Если среднесписочная численность сотрудников, выплаты которым облагаются страховыми взносами, за предыдущий год превышает 50 человек, расчет нужно сдавать в электронном виде. Такой порядок распространяется и на вновь созданные организации, если численность сотрудников в них превышает 50 человек. Об этом сказано в части 10 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в информации на официальном сайте Пенсионного фонда РФ.*

Внимание: если страхователь должен подать форму РСВ-1 ПФР в электронном виде, но представил ее в бумажном виде или не по установленному формату, ему грозит штраф. Размер штрафа составляет 200 руб. Такой порядок установлен частью 2 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Если страхователь подает расчет в бумажном виде, он может это сделать следующими способами:

  • лично или через представителя;
  • по почте.*

Это следует из статьи 5.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

Ольга Прыгова

заместитель управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

2. Рекомендация:Как сдать расчет по форме РСВ-1 ПФР через спецоператора

<…>

Отправка расчета

Перед отправкой файлы необходимо проверить. Это можно сделать с помощью программ, которые предоставляет спецоператор, или воспользоваться бесплатными утилитами, которые советует ПФР.

Ссылки на рекомендуемые ПФР программы можно найти на сайте фонда в разделе Бесплатные программы для работодателей. Рекомендуемая фондом программа для проверки расчета – CheckPFR. Такие рекомендации следуют израздела 7 Технологии, утвержденной распоряжением Правления ПФР от 11 октября 2007 г. № 190р.

Готовые и проверенные файлы отправьте с помощью программы, предоставленной спецоператором. Эта программа подпишет расчет электронной подписью, зашифрует и отправит в адрес ПФР.

Отчет о доставке и проверке*

После отправки расчета страхователь получит из ПФР в ответ следующие документы:

Такие разъяснения даны в информации ПФР от 20 мая 2011 г. При этом статья 7 Технологии обмена документами, утвержденная распоряжением Правления ПФР от 11 октября 2007 г. № 190р, предусматривает меньшие сроки на ответ – два и четыре дня соответственно.

Форматы квитанции и протокола установлены распоряжением Правления ПФР от 11 октября 2007 г. № 190р.*

Внимание: при отправке сведений в ПФР спецоператор может не присылать собственное подтверждение о дате отправки расчета.

Страхователь в ответ на сообщения из ПФР должен отправить квитанцию о доставке протокола контроля, подписанную собственной электронной подписью. Этим он подтверждает, что протокол им получен (ст. 7 Технологии, утвержденной распоряжением Правления ПФР от 11 октября 2007 г. № 190р).

Положительный и отрицательный протоколы

Положительный протокол говорит об успешной сдаче расчета. В этом случае датой сдачи является день формирования квитанции о доставке, полученной из ПФР.

Отрицательный протокол говорит о том, что при проверке были найдены ошибки и расчет не считается принятым. Необходимо исправить недочеты и повторно отправить документ. Примеры отрицательных протоколов можно найти на региональных сайтах ПФР – см., например, на сайте отделения по Астраханской области.

Это следует из раздела 7 Технологии, утвержденной распоряжением Правления ПФР от 11 октября 2007 г. № 190р и информации ПФР от 20 мая 2011 г.

При отрицательном протоколе нормативные документы, определяющие срок и порядок сдачи исправленных сведений, отсутствуют. Руководствуйтесь сроком, указанным в протоколе.

Если страхователь не получил из ПФР квитанцию о доставке или протокол контроля сведений, свяжитесь со своим спецоператором, а при необходимости – с отделением ПФР и в случае замечаний к отправленным файлам повторите процедуру пересылки сведений.*

Ситуация: грозит ли штраф организации, если вовремя отправленная через ТКС форма РСВ-1 ПФР не прошла форматно-логический контроль. Отчет составлен по утвержденному формату и подписан усиленной квалифицированной подписью*

За несвоевременное представление отчетности штраф не грозит. Однако организацию могут оштрафовать за подачу недостоверных сведений персонифицированного учета.*

Объяснение такое.

Даже если организация получит из фонда уведомление, что расчет сдан с ошибками (в частности, не прошел форматно-логический контроль), это не означает, что срок представления отчетности был нарушен. А ответственность, установленная частью 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, предусмотрена именно за нарушение срока отправки отчетности, а не за то, что фонд отказался ее принять. Поэтому если форму РСВ-1 ПФР отправили вовремя – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, – штрафовать организацию нет оснований.*

Определить, что расчет по форме РСВ-1 ПФР был отправлен в срок, можно по дате, зафиксированной в электронном уведомлении. Такое уведомление территориальное отделение фонда отправляет организации либо в тот же день, когда расчет был получен, либо на следующий рабочий день. Если вдруг дата отправки, указанная в уведомлении, не соответствует действительной, то можно запросить дополнительное подтверждение у спецоператора, через которого был отправлен расчет.*

Данный порядок действует и в тех случаях, когда расчет был составлен без ошибок, и в тех, когда отчетность не прошла форматно-логический контроль. Об этом сказано в пунктах 17 и 50 Административного регламента, утвержденного приказом Минтруда России от 22 октября 2012 г. № 329н.*

Отсутствие оснований для того, чтобы оштрафовать организацию за несвоевременное представление отчетности, не означает, что ошибки, допущенные в форме, останутся безнаказанными. Подача неполных или недостоверных сведений персонифицированного учета – вот состав правонарушения, которое можно вменить организации в рассматриваемой ситуации. Ответственность за такое правонарушение предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленных за последние три месяца отчетного периода, за который поданы недостоверные сведения. Но взыскать такой штраф представители фонда могут только через суд.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Пенсионного фонда РФ от 16 октября 2014 г. № ЛЧ-08-24/13205от 18 августа 2014 г. № 14-20/10448.*

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

3. Статья:Сдача и уточнение отчетности в ПФР

<…>

Фонд не вправе отказать в приеме бумажной отчетности

— Сведения по сотрудникам за четвертый квартал 2013 года мы отправили почтой. Через неделю позвонили из нашего отделения ПФР и сказали, что в следующий раз не примут отчетность на бумаге. Объяснили это тем, что сдавать сведения можно только через интернет. Правы ли сотрудники фонда?

— А сколько всего сотрудников работает в вашей компании?

— В штате всего пять человек, и численность не менялась.

— В компании нет специалистов, которые трудятся по договору подряда?

— Нет, по договорам подряда у нас никто не работает.

— В таком случае фонд не вправе требовать от вас отчетность через интернет. Отчитываться через интернет надо, если компания сдает сведения более чем на 50 застрахованных. В вашей компании сотрудников гораздо меньше, поэтому вы вправе сами выбрать, в какой форме сдать отчетность (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. — Примеч. ред.).*

<…>

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 8, 25 февраля – 3 марта2014

4.Статья:Основания, по которым ПФР откажет в приеме формы РСВ-1

Минюст 9 апреля 2013 года зарегистрировал приказ Минтруда России от 22.10.2012 № 329н, который регламентирует прием ПФР формы РСВ-1 от страхователей.*

Документ содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме отчетности. Расчет по форме РСВ-1 не примут, если в нем нет печати организации или подписи, если он не соответствует установленной форме, а также если отсутствует доверенность у представителя страхователя. Помехой станут и ошибки на диске или отсутствие на нем файла расчета. Кроме того, в документе зафиксированы четкие сроки приема отчетности. Так, максимальный срок ожидания в очереди при подаче расчета по форме РСВ-1 — 15 минут.*

А.Ю. Вейнберг, главный юрисконсульт: «Административный регламент направлен прежде всего на защиту прав страхователей, и, конечно, перед тем, как сдать отчетность в ПФР за I квартал 2013 года, лучше ознакомиться с его основными положениями. Ведь в том случае если работники ПФР нарушат сроки либо откажут в приеме документов не по тем основаниям, которые прописаны в Административном регламенте, либо же допустят другие нарушения, перечисленные в пункте 64 Административного регламента, то страхователь может подать жалобу в вышестоящий орган ПФР или вышестоящему должностному лицу. И это также является плюсом Административного регламента — порядок рассмотрения жалоб страхователей претерпел значительное усовершенствование».*

Журнал «Российский налоговый курьер» № 10 май 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка