Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 ноября 2014 16 просмотров

Просим Вас дать разъяснения по следующему вопросу:Сотрудница предприятия уволена по сокращению штата организации. Срок сокращения установлен 01.11.2014г. Но по письменному заявлению сотрудницы трудовой договор расторгнут до истечения срока указанного в уведомлении о сокращении, а именно 02.09.2014г. В связи с этим, сотруднице в день увольнения, согласно статье 180 Трудового Кодекса, выплачена дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленная пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. А так же выплачено выходное пособие в размере среднемесячного заработка.В ноябре 2014 года сотрудница принесла больничный лист за период с 12.09.2014г. по 31.10.2014г.Имеет ли право организация в данной ситуации назначить и выплатить бывшей сотруднице пособие по временной нетрудоспособности за указанный период?

Да, имеет, так как сотрудница заболела в течение 30 дней со дня увольнения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: РАБОТНИЦА ЗАБОЛЕЛА ПОСЛЕ СОКРАЩЕНИЯ ШТАТА

Бывшая работница, уволенная по сокращению штата, принесла листок нетрудоспособности. Должна ли компания оплатить его? На вопрос отвечают эксперты журнала «Зарплата».*

Сотрудница уволена 30 апреля 2012 года по сокращению штата. При увольнении ей выплачено выходное пособие, а позднее — средний заработок за три месяца трудоустройства (с зачетом выходного пособия). В сентябре она принесла для оплаты больничный лист (за период нетрудоспособности с 10 мая по 9 июля 2012 года). Должны ли мы оплачивать этот больничный?

И. Михайлова, бухгалтер

ДВЕ НОРМЫ — ДВА ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Работникам, увольняемым в связи с сокращением штата, работодатель обязан выплатить выходное пособие и средний месячный заработок за период трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Что касается пособия по временной нетрудоспособности, то оно выплачивается бывшему работнику, если (ч. 2 ст. 5 ич. 1 ст. 12 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ):

—заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора;

—не нарушен шестимесячный срок обращения за пособием.

Однако претендовать на обе выплаты за один и тот же период уволенный сотрудник не вправе. Он может получить только одну из них — либо пособие по временной нетрудоспособности, либо сохраненный средний месячный заработок на первый месяц поиска новой работы. Разберемся, какую именно и почему.

ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ: УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ

Характер выплаты. Выходное пособие носит компенсационный характер. Оно призвано поддержать в течение месяца (предполагается, что за это время гражданин может найти подходящую работу) работника, который лишился заработка не по своей вине.

Выплата производится единовременно в день осуществления заключительных расчетов с работником и выдачи документов.

Документальное оформление выплаты. Для назначения выходного пособия достаточно приказа об увольнении в связи с сокращением штата в соответствии спунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.

Размер выплаты. Выходное пособие выплачивается в размере среднего месячного заработка, рассчитанного по правилам части 3 статьи 139 ТК РФ с учетом Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

ПРИМЕР 1.

Должность О.О.Калачевой в ООО «Калининский пекарь» сокращена. После отработки последней смены работницу уволили 24 сентября 2012 года. Средний дневной заработок О.О.Калачевой — 900 руб. Необходимо определить сумму выходного пособия.

Решение.

Выходное пособие выплачивается в размере среднего месячного заработка. Период оплаты в данном случае — с 25 сентября по 24 октября 2012 года включительно. Оплате подлежат 22 рабочих дня. Сумма выходного пособия равна 19800 руб. (900 руб. ? 22 раб. дн.).

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК НА ПЕРИОД ТРУДОУСТРОЙСТВА: УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ

Сохранение заработка за два месяца. Помимо выходного пособия, уволенные по сокращению штата работники могут претендовать на сохранение среднего заработка на период трудоустройства в течение двух месяцев после увольнения при условии, что гражданин занимался поиском работы, но не смог устроиться.

Работодатель произведет выплату, если бывший сотрудник представит ему:

—справку из органа службы занятости населения;

—трудовую книжку, не содержащую новой записи о трудоустройстве у нового работодателя.

Характер выплаты. Одним из условий сохранения среднего заработка является поиск гражданином работы самостоятельно либо посредством обращения за содействием в государственную службу занятости.

Обратите внимание: сохраненный заработок — это не компенсация, а гарантированная выплата бывшему сотруднику на период трудоустройства при условии поиска им новой работы.

Расчет выплаты. Сумма рассчитывается также по правилам части 3 статьи 139 ТК РФ с учетом Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

При выплате среднего месячного заработка за период трудоустройства из рассчитанной суммы вычитают сумму выплаченного при увольнении выходного пособия.

ПРИМЕР 2

Дополним условия примера 1. Предположим, О.О. Калачева не смогла трудоустроиться в течение двух месяцев после увольнения. Она принесла в бухгалтерию ООО «Калининский пекарь» соответствующую справку из службы занятости и предъявила чистую трудовую книжку. Нужно определить сумму среднего заработка, сохраняемого за работницей в течение двух месяцев после увольнения.

Решение.

Период оплаты в данном случае — с 25 сентября по 24 ноября включительно. Оплате подлежат 43 рабочих дня. Сумма равна 38700 руб. (900 руб. ? 43 раб. дн.). За вычетом выходного пособия сумма сохраняемого среднего заработка за период трудоустройства в течение двух месяцев после увольнения составит 18900 руб. (38700 руб. – 19800 руб.).

Сохранение заработка за третий месяц. В исключительных случаях средний заработок за уволенным работником сохраняется в течение третьего месяца со дня увольнения. Выплата производится при условии, что работник в двухнедельный срок со дня увольнения обратился в орган службы занятости населения и не был трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТКРФ), в частности, в связи с отсутствием у органа занятости возможности предложить подходящую работу или в связи с болезнью безработного. Бывший работодатель произведет выплату, если уволенный сотрудник представит:

—решение органа службы занятости населения о сохранении за ним среднего заработка в течение третьего месяца трудоустройства;

—трудовую книжку, не содержащую записи о трудоустройстве у нового работодателя.

Вместо решения подойдет справка

Заметим, что действующим законодательством не определена форма решения органа занятости населения о сохранении за работником среднего месячного заработка за третий месяц со дня увольнения.

По мнению судей, такое решение может быть оформлено в виде справки, что не будет являться нарушением действующего законодательства и не будет признано незаконным (Определения Санкт-Петербургского городского суда от 06.03.2012 №33-3327/2012от 05.12.2011 №33-17944/2011 и от 14.09.2011 №33-14012/2011).

НДФЛ с компенсационных выплат, связянных с увольнением. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратного (шестикратного — для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ: УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ

Как уже было сказано выше, право на получение пособия по временной нетрудоспособности уволенный гражданин имеет, если:

—в течение 30 дней после увольнения он сам заболел или получил травму (ч. 2 ст. 5 Закона №255-ФЗ) и соответственно не может заниматься трудоустройством или приступить к работе;

—обратился к бывшему работодателю за назначением пособия в течение шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ч. 1 ст. 12 Закона №255-ФЗ).

В данном случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60% среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Закона №255-ФЗ). Оно облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 217 НКРФ).*

ПРИМЕР 3.

О.О. Калачева заболела 1 октября 2012 года. Она обратилась к врачу, оформила больничный лист. Он закрыт 29 октября 2012 года. Бывшая работница предъявила больничный лист в бухгалтерию ООО «Калининский пекарь» 10 декабря 2012 года. Необходимо определить сумму пособия по временной нетрудоспособности, которое должен назначить бывшей работнице бывший работодатель, если известно, что ее средний дневной заработок, рассчитанный в соответствии с нормами статьи 14 Закона № 255-ФЗ, равен 900 руб.

Решение.

Работница была нетрудоспособна 29 календарных дней. Сумма пособия составит 15660 руб. (900 руб. ? 60% ? 29 календ. дн.).

ПЛАТИТЬ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ

Право на пособие имеет. В сложившейся ситуации к моменту обращения за пособием по временной нетрудоспособности бывшему работнику уже были выплачены:

—выходное пособие;

—средний заработок за период трудоустройства (при его выплате сумма выплаченного ранее выходного пособия была зачтена).

Но этот факт не может являться основанием для отказа в назначении пособия при условии, что все требования законодательства о социальном страховании соблюдены. Работодатель обязан назначить бывшей работнице пособие.

Право на сохранение среднего заработка утрачено. В период временной нетрудоспособности бывшая работница фактически не занималась трудоустройством, а проходила лечение. Это означает, что она теряет право на часть суммы среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства, совпавший с периодом временной нетрудоспособности.

Что делать работодателю. Бывший работодатель может предложить работнице вернуть излишне выданную сумму сохраненного среднего заработка или зачесть ее в счет выдачи суммы пособия. Если в результате взаиморасчетов за работницей останется долг, работодатель вправе обратиться в суд за его взысканием.

ПРИМЕР 4.

На основании условий и результатов решений примеров 1—3 необходимо отразить в бухгалтерском учете операции по зачету среднего заработка в счет выплаты суммы назначенного работнице пособия по временной нетрудоспособности.

Решение.

На период временной нетрудоспособности O.O.Калачевой приходится 29 календарных дней.

Сумма излишне выплаченного среднего заработка за период трудоустройства, совпавшего с периодом нетрудоспособности, составляет 18900 руб. (за 21 рабочий день).

В декабре 2012 года бухгалтер должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 18900 руб. —сторнирование излишне начисленной суммы среднего заработка за период трудоустройства;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76

—1620 руб. (900 руб. ? 60% ? 3 календ. дн.) — начислено О.О.Калачевой пособие за первые три дня временной нетрудоспособности;

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 76

— 14040 руб. (900 руб. ? 60% ? 26 календ. дн.) — начислено О.О.Калачевой пособие за последующие дни временной нетрудоспособности;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 70

— 15660 руб. — зачтена в счет выплаты пособия по временной нетрудоспособности сумма излишне начисленного среднего заработка за период трудоустройства;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 70

—3240 руб. (18900 руб. - 15660 руб.) — выявлена сумма дебиторской задолженности О.О.Калачевой;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76

—3240 руб. — О.О.Калачева внесла в кассу ООО «Калининский перкарь» сумму долга.

Обратите внимание: если бы сотрудница не предъявила к оплате листок нетрудоспособности, сумма ее выплат оказалась бы больше и возвращать полученные ранее суммы ей бы не пришлось.

«Зарплата», 2012, № 10

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка