Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 ноября 2014 28 просмотров

компания перечисляет членские взносы за сотрудника (институт проф бухгалтеров) Как правильно отразить это в БУ и НУ? спасибо

Дт 76 Кт 51 –перечислены членские взносы за сотрудников;

Дт 26 Кт 76– отнесены на расходы членские взносы за сотрудников;

Дт 99 «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль» – начислено постоянное налоговое обязательство с суммы взносов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

В налоговом учете такие расходы не признаются. В результате на дату признания этих расходов в бухучете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.

Налоговый учет

Членство в Институте профессиональных бухгалтеров России не является необходимым условием для осуществления бухгалтерской деятельности. Поэтому такие расходы не являются экономически обоснованными и не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Можно ли учесть при расчете налога на прибыль суммы страховых и членских взносов, которые организация платит за своих сотрудников в саморегулируемую организацию оценщиков (СРО)

Пример отражения в бухучете и при налогообложении страховых и членских взносов в СРО, уплаченных организацией за своих сотрудников. Организация определяет доходы и расходы методом начисления

В январе ООО «Альфа» перечислило в СРО за своих сотрудников-оценщиков:
– вступительные взносы в сумме 22 000 руб.;
– членские взносы в сумме 100 000 руб.;
– взносы в компенсационный фонд в сумме 96 000 руб.;
– взносы на страхование имущественной ответственности за 2014 год в сумме 93 000 руб.

Вступительные и членские взносы, а также взносы в компенсационный фонд при выходе сотрудника из СРО не возвращаются. Поэтому в бухучете они признаются расходами единовременно. В налоговом учете такие расходы не признаются. В результате на дату признания этих расходов в бухучете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.

Взносы на страхование имущественной ответственности и в бухгалтерском, и в налоговом учете признаются расходами помесячно.

В учете «Альфы» сделаны следующие записи.

Январь:

Дебет 76 Кредит 51
– 311 000 руб. (22 000 руб. + 100 000 руб. + 96 000 руб. + 93 000 руб.) – перечислены вступительные, членские и страховые взносы за сотрудников-оценщиков;

Дебет 26 Кредит 76
– 311 000 руб. – отнесены на расходы вступительные, членские и страховые взносы за сотрудников-оценщиков;

Дебет 99 «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
– 43 600 руб. ((22 000 руб. + 100 000 руб. + 96 000 руб.) ? 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство с суммы взносов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Ежемесячно:

Дебет 26 Кредит 76
– 7750 руб. (93 000 руб.: 12 мес.) – отнесены на расходы страховые взносы за текущий месяц.

При расчете налога на прибыль бухгалтер ежемесячно включает в состав прочих расходов взносы на страхование имущественной ответственности оценщиков в сумме 7750 руб.

Из рекомендации «Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: Как при расчете налога на прибыль и страховых взносов учесть стоимость обучения главного бухгалтера по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров

При расчете налога на прибыль стоимость обучения по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров можно учесть в составе прочих расходов. Но для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • сотрудник работает в организации на основании трудового договора или заключил с ней договор о том, что он будет обязан трудоустроиться в организацию;
  • между работодателем и учебным заведением заключен договор на обучение;
  • учебное заведение имеет действующую лицензию;
  • программа обучения нацелена на более эффективное использование сотрудника в деятельности организации (получение аттестата профессионального бухгалтера преследует цель обеспечения необходимого уровня современных профессиональных знаний и навыков в соответствии с повышающимися требованиями к квалификации специалистов);
  • расходы документально подтверждены.

Однако это правило не распространяется на уплату организацией членских взносов за сотрудника. Объясняется это тем, что членство в Институте профессиональных бухгалтеров России не является необходимым условием для осуществления бухгалтерской деятельности. Поэтому такие расходы не являются экономически обоснованными и не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Такой вывод следует из положений подпункта 23 пункта 1, пункта 3 статьи 264, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/676.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах организации»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

06.11.2014 г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка