Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 ноября 2014 14 просмотров

Предприятие заключило соглашение об отступном.Мы кредиторы. Должник рассчитался выпускаемой им продукцией. Мы в свою очередь рассчитались ей же с организацией перед которой долг у нас. Помогите отразить данные операции в бух.учете с проводками.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить и отразить новацию в бухучете

<…>

Внимание:* следует отличать новацию от отступного. Моменты, когда первичное обязательство признается исполненным по этим операциям, разные. Также договор новации и соглашение об отступном предусматривают разные права и обязанности должника и кредитора.

Соглашение об отступном предполагает возможность не исполнять договор. Например, дает должнику право расплатиться с кредитором способом иным, чем указано в первоначальном договоре, однако не вменяет это в его обязанность. При этом обязательство считается погашенным только после фактической передачи отступного (денег, имущества и т. п.). Это следует из статьи 409 и информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102.

Целью новации является замена первоначального обязательства на другое обязательство, выполнить которое должник обязан. При этом первичная задолженность считается погашенной после заключения договора о новации. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

<…>

В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги). То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным». При этом в учете нужно сделать запись:*

Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

В некоторых случаях записи о новации в бухучете нужно делать только в аналитическом учете. Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений. В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76)*.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 6062666776)*.

Пример отражения в бухучете организации (должника) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара. Согласно договору новации организация-заказчик становится поставщиком*

10 июня ЗАО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» обязан оплатить услуги в течение 12 дней (т. е. до 22 июня включительно).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи:

Дебет 44 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена стоимость приобретенных услуг;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражен входной НДС со стоимости приобретенных услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету входной НДС со стоимости приобретенных услуг.

23 июня «Альфа» и «Гермес» заключили договор новации. Обязательство «Гермеса» по оплате оказанных услуг новировано в обязательство поставки товаров.

Бухгалтер «Гермеса» так отразил это в учете:

Дебет 60 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 118 000 руб. – новирована задолженность перед контрагентом по оплате услуг в обязательство поставки товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с суммы полученного аванса.

В учете кредитора в момент заключения договора новации нужно перевести первичную задолженность в состав авансов, выданных за товары (работы, услуги). То есть учесть ее, например, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчете «Расчеты по авансам выданным»:*

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 62 (76)
– новирована задолженность контрагента в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)

Если новируется задолженность в виде процентного займа, основную сумму долга в учете отразите как выбытие финансового вложения со счета 58-3 «Предоставленные займы». Также спишите начисленные по займу проценты. При этом сделайте проводки:*

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 58-3
– новирована задолженность заемщика в обязанность по поставке товаров (работ, услуг);

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 76 субсчет «Расчеты по процентам»
– новирована задолженность заемщика по уплате процентов в обязанность по поставке товаров (работ, услуг).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 58-36076) и пунктов 2 и 25 ПБУ 19/02*.

Пример отражения в бухучете организации (кредитора) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара. Согласно договору новации организация-исполнитель становится покупателем*

10 июня ЗАО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» обязан оплатить услуги в течение 12 дней (т. е. до 22 июня включительно).

Себестоимость оказанных «Альфой» услуг – 50 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 50 000 руб. – списана себестоимость оказанных услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с оказанных услуг.

23 июня «Альфа» и «Гермес» заключили договор новации. Обязательство «Гермеса» по оплате оказанных услуг новировано в обязательство поставки товаров.

Бухгалтер «Альфы» так отразил это в учете:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 62
– 118 000 руб. – новирована задолженность «Гермеса» по оплате услуг в обязательство поставки товаров;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный в составе выданного аванса.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья:Выплата отступного при отказе от договора

<…>

Когда отступное передается в счет погашения существующей кредиторской задолженности перед поставщиком, подрядчиком или иным контрагентом, в бухгалтерском учете отражается реализация передаваемого имущества (работ, услуг), как обычная продажа. К примеру, если стройфирма не может внести арендную плату за прошлые месяцы, уже признанную в расходах, деньгами и договорилась предоставить арендодателю в качестве отступного какое-то имущество*.

Затем производится взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»*.

Если же отступное передается при досрочном расторжении договора не в счет погашения задолженности за уже полученные ценности, работы, услуги, а в качестве компенсации за разрыв отношений, сумму отступного следует квалифицировать как прочие расходы и отразить по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

<…>

11 ноябрь 2012Н.Н. Максимова,

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка