Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 ноября 2014 5 просмотров

Добрый день! У нас возникла следующая ситуация:Покупатель нам перечислил в августе предоплату за товар, мы начислили себе НДС.Отгрузка не состоялась. Вместо возврата предоплаты покупатель просит перечислить деньги по договору о переводе долга индивидуальному предпринимателю-неплательщику НДС, которому должен покупатель эту же сумму. Подскажите пожалуйста, в этом случае мы будем иметь право поставить к вычету НДС? И что будет основанием (какой документ). Спасибо

1. Договор, по которому была получена предоплата, был изменен или расторгнут;

2. сумма аванса возвращена покупателю.

3. возврат аванса был отражен в учете.

Таким образом, возврат покупателю денежных средств на иной банковский счет, отличный от того, что указан в договоре, по которому был получен аванс, а также кто является владельцем данного банковского счета и какую систему налогообложения принимает данное лицо, не влияет на принятие к вычету НДС при возврате аванса. При этом необходимо помнить, что документом, подтверждающим возврат покупателю, уплаченного им ранее аванса будут являться:

1. письменный документ, составленный покупателем в произвольной форме, где он просит организацию вернуть ему аванс в определенной сумме не на банковский счет, указанный в договоре, а на иной счет, владельцем которого является другое лицо. И в основании покупатель просит указать, что эти деньги уплачены в счет погашения долга по договору между покупателем организации и индивидуальным предпринимателем.

2. платежное поручение на перечисление денежных средств индивидуальному предпринимателю и банковская выписка.

Далее на основании этих документов, организация отражает в учете операцию по возврату аванса и принимает НДС к вычету.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Налоговый вычет

Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:

  • если произошла отгрузка товаров, по которым получена предоплата, или выполнены работы, оказаны услуги. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от условий перехода права собственности от поставщика к покупателю (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • если договор, по которому была получена предоплата, изменен или расторгнут, а сумма аванса возвращена покупателю.* Налог предъявляется к вычету после отражения в учете возврата аванса, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 172 НК РФ). Обязательным условием для вычета НДС в этом случае является уплата в бюджет налога с авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом если аванс получен и возвращен в течение одного квартала, то поставщик вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447 (согласовано с Минфином России)).

Если товары (работы, услуги), в счет оплаты которых был получен аванс, не отгружаются, то основанием для вычета НДС, начисленного с аванса, является возврат предоплаты покупателю (заказчику). Таково общее правило. Оно предусмотрено абзацем 2 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка