Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 ноября 2014 153 просмотра

Необходимо перевыставить расходы иностранной организации, территориально находящейся за пределами РФ, нами приняты к вычету НДС. Как следует оформить документы с НДС или без?Наша организация понесла затраты на обучение, проживание. Документы выставлены были в наш адрес с НДС. Далее мы хотели бы перевыставить расходы нашей головной организации, которая территориально находится во Франции, т.е. не является плательщиком НДС на территории РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие операции облагаются НДС

<…>

НДС начисляйте при совершении следующих операций:*

Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса*.

<…>

Ситуация: нужно ли начислить НДС на сумму компенсации, которую российская организация-импортер получает от иностранного продавца, находящегося за рубежом. Последний компенсирует стоимость по обязательной сертификации импортного товара, сертификат остается в распоряжении российской организации*

Нет, не нужно.

Компенсация расходов на сертификацию никак не связана с оплатой реализуемых товаров, работ или услуг, поэтому увеличивать на эту сумму налоговую базу по НДС оснований нет (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Кроме того, отсутствует и реализация услуги по организации сертификации, поскольку российский импортер получает сертификат для себя (п. 1 ст. 39 НК РФ). А значит, объекта налогообложения НДС не возникает и НДС начислять не нужно (п. 1 ст. 146 НК РФ).

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Налоговый кодекс РФ Часть вторая

<…>

«Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

<…>

4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой*».

<…>

3. Рекомендация:Как организовать документооборот в бухгалтерии

<…>

Первичные документы

Каждый факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден первичным документом. Нельзя принимать к учету документы, которыми оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни (в т. ч. по мнимым и притворным сделкам). Об этом сказано в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ*.

Формы первичных документов определяет руководитель организации по представлению лица, на которое возложено ведение бухучета (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ)*.

Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:*

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование экономического субъекта (организации), составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
  • подписи указанных лиц с расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих лиц.

Такой перечень установлен частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ*.

Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ)*.

Первичные документы составляют на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст.9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ)*.

<…>

Как утвердить формы

Формы первичных документов утвердите в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008)*.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Книга:1.3. Договорные отношения

Сравним между собой два определения – сделки (ст. 153 ГК РФ) и договора (п. 1 ст. 420 ГК РФ), в этом нам поможет таблица ниже. Поскольку соглашение – один из видов действия, то договор является частным случаем сделки*.

Договор — частный случай сделки

Сделка — это… Договор — это…
действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей соглашение об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей

Надлежащее исполнение прекращает обязанность (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Следовательно, исполнение договора – тоже сделка*.

<…>

Заключенный договор не обязательно должен соответствовать видам, охарактеризованным в Гражданском кодексе*.

Прежде всего, стороны вправе заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом. Такой договор именуется смешанным. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых в нем содержатся (п. 3 ст. 421 ГК РФ)*.

Кроме того, заключенный договор может быть вообще не предусмотрен законодательством (п. 2 ст. 421 ГК РФ)*.

<…>

5. Гражданский кодекс РФ Часть первая

<…>

«Статья 421. Свобода договора

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора*.

<…>

4. Условия договора определяются по усмотрению сторон*, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422)».

<…>

6. Статья:Внешнеэкономические сделки по новым правилам. Что нужно изменить в работе с иностранными контрагентами

<…>

Для внешнеэкономической сделки больше необязательна письменная форма

Из Гражданского кодекса было исключено правило о недействительности внешнеэкономической сделки при несоблюдении письменной формы. Теперь такие сделки могут быть заключены и в устной форме*.

Действительность устной сделки с иностранным контрагентом. Раньше в пункте 3 статьи 162 Гражданского кодекса было указано, что несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет за собой ее недействительность. То есть заключение таких сделок в устной форме не допускалось. Но с 1 сентября 2013 года положение о письменной форме внешнеэкономической сделки больше не применяется*.

<…>

Дмитрий Давыденко,

к. ю. н., старший юрист коллегии адвокатов «Муранов,

Черняков и партнеры», редактор CIS Arbitration Fоrum,

доцент НИУ Высшая Школа Экономики

7. Рекомендация:Какие валютные операции могут проводить российские организации

Все валютные операции можно условно разделить на две группы:*

  • запрещенные;
  • разрешенные.

Это следует из статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ*.

<…>

С нерезидентами российская организация вправе проводить валютные операции без ограничений (ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). То есть можно свободно использовать в расчетах с нерезидентами иностранную валюту и рубли (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ)*.

Вместе с тем, к любым разрешенным валютным операциям законодательство предъявляет определенные требования:*

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка