Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 ноября 2014 23 просмотра

Добрый день. В продолжение вашего ответа по лизингу:по авто на нашем балансе1) Договор лизинга заключен на 11 месяцев. Аавтомобиль принадлежит к 4 амортизационной группе.В ОС-1 переданной лизингодателем срок полезного использования составляет 13мес. Какой срок ставить мне, по группе (от 5 до 7лет) или 13мес?2) По какой стоимости приходовать авто: по стоимости покупки лизингодателем у поставщика (в нашем случае 941 709,00 в т.ч. НДС) или по сумме лизинговых платежей (составляет 1 013 186,71, в т.ч. НДС), или разницу между суммами провести на 08,04 в соответствии с графиком платежей?3) По окончанию договора лизинга предусмотрена выкупная стоимость 10 000р., оформлена она не отдельным договором, а в рамках договора лизинга.Оплачивалась отдельным платежом.Что делать в момент перехода права собственности? ведь авто выкупается как МПЗ и, как я понимаю, должно списаться на 44 и учитываться на забалансе....Если это возможно, то напишите проводками все действия по такому договору.Спасибо.

2. Лизинговое имущество, которое согласно договору учитывается на вашем балансе, примите к учету как объект основных средств по стоимости указанной в договоре, либо акта приема- передачи. Для этого к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг». На нем отразите первоначальную стоимость лизингового имущества (по данным лизингодателя, на основании акта приема-передачи или договора). При выкупе оприходовать авто нужно по выкупной стоимости.

3. В момент перехода права собственности лизингополучатель должен отразить поступление авто, при этом включить Вы его должны в состав МПЗ, т.е. по такому договору у Вас будут следующие проводки:

Дебет 08 Кредит 76 отражена стоимость лизингового имущества;

Дебет 01 Кредит 08 авто учтено в качестве ОС;

Дебет 76 Кредит 02 начислена амортизация ОС;

Дебет 20 Кредит 60 начислен лизинговый платеж;

Дебет 19 Кредит 60 учтен входной НДС

Дебет 68 Кредит 19 принят к вычету входной НДС;

Дебет 60 Кредит 51 отражена оплата за пользование авто;

Дебет 02 Кредит 01 списана начисленная амортизация по окончании договора;

Дебет 76 Кредит 01 списано с учета по остаточной стоимости лизинговое имущество;

Дебет 10 Кредит 60 оприходован авто в качестве МПЗ;

Дебет 19 Кредит 60 учтен входной НДС;

Дебет 44, 20 Кредит 10 списано имущество;

Дебет 012 отражено имущество на забалансовом учете.

Если по договору предусмотрен авансовый платеж, то в учете будут также проводки:

Дебет 60 Кредит 51 уплачен авансовый платеж;

Дебет 68 Кредит 76 предъявлен НДС с аванса к вычету;

По мере того как услуга будет оказываться НДС необходимо будет восстанавливать:

Дебет 76 Кредит 68 восстановлен НДС с той части, с которой оказана услуга.

Дебет 60 Кредит 60 зачтена часть выданного аванса в счет оказанной услуги.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Сельхозтехнику взяли в лизинг

<…>

...в налоговом учете

Агрофирма должна определить амортизационную группу, к которой относится полученное в лизинг оборудование, исходя из срока его полезного использования, предусмотренного Классификацией (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).*

<…>

...в бухгалтерском учете

В бухучете амортизацию начисляют начиная с месяца, следующего за тем, в котором актив принят к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01).

Срок полезного использования лизингового имущества в бухучете можно ограничить сроком действия договора лизинга (п. 20 ПБУ 6/01).*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2010

2.Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества

<…>

Лизинговое имущество, которое согласно договору учитывается на вашем балансе, примите к учету как объект основных средств. Для этого к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг». На нем отразите первоначальную стоимость лизингового имущества (по данным лизингодателя, на основании акта приема-передачи или договора).*

Такой порядок учета следует из пункта 8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, и пунктов 47 и 8 ПБУ 6/01.

При получении лизингового имущества на баланс сделайте такие проводки:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга (без НДС, т. к. передача лизингового имущества на баланс лизингополучателю не облагается этим налогом).

После этого примите лизинговое имущество к учету на счет 01 «Основные средства». Для этого к счету 01 откройте отдельный субсчет «Основные средства, полученные в лизинг». В бухучете сделайте проводку:

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– отражено в составе основных средств имущество, полученное в лизинг.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 0108).

Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату.

Пример отражения в бухучете лизингополучателя получения имущества в лизинг. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в январе получило в лизинг оборудование. Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Согласно договору балансодержателем является лизингополучатель.

В январе бухгалтер «Мастера» сделал следующие записи:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость полученного в лизинг оборудования;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– 819 492 руб. – введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг.

<…>

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка